С 1 января 2025 года вступают в силу изменения в порядке расчета налога на прибыль организаций. Ставка налога повышается с 20% до 25% согласно Федеральному закону от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Министерство финансов России в письме от 09.08.2024 № 03-03-05/74835 разъяснило порядок применения новой ставки.Ключевые аспекты изменений:
- Новая ставка 25% применяется к налоговой базе, сформированной с 1 января 2025 года.
- Доходы и расходы, признанные до 31.12.2024, облагаются по текущей ставке 20%.
- Требуется корректировка учетной политики, налоговых регистров и, возможно, долгосрочных договоров.
Что изменится в расчете налога на прибыль?
Основное изменение — повышение ставки налога на прибыль с 20% до 25% с 1 января 2025 года.
Когда начнет действовать новая ставка?
Новая ставка налога на прибыль в размере 25% начнет применяться с 1 января 2025 года. Это означает, что для всех доходов и расходов, признанных начиная с этой даты, будет использоваться новая, повышенная ставка налога.
Как это повлияет на формирование налоговой базы?
Новая ставка будет применяться только к налоговой базе, сформированной начиная с 1 января 2025 года . Это значит, что в расчет по новой ставке будут включаться только те доходы и расходы, которые признаны в 2025 году и позже.
Что с доходами и расходами 2024 года?
Для налоговой базы, сформированной в 2024 году и ранее, продолжат действовать текущие правила расчета налога на прибыль.
Это означает, что к доходам и расходам, признанным до 31 декабря 2024 года включительно, будет применяться действующая сейчас ставка 20%.
Как подготовиться к изменениям?
- Обновление учетной политики
Необходимо внести изменения в учетную политику организации, отразив новый порядок расчета налога на прибыль с учетом повышенной ставки.
- Корректировка налоговых регистров
Следует адаптировать налоговые регистры для раздельного учета доходов и расходов, относящихся к периодам до и после 1 января 2025 года.
- Пересмотр договоров
Рекомендуется провести анализ долгосрочных договоров и, при необходимости, внести в них изменения с учетом новой налоговой ставки.
- Обучение персонала
Важно провести обучение бухгалтерского и финансового персонала по вопросам применения новых правил расчета налога на прибыль.
- Настройка программного обеспечения
Необходимо убедиться, что используемое бухгалтерское и налоговое программное обеспечение способно корректно рассчитывать налог на прибыль по новым правилам.
Как это повлияет на налоговую нагрузку организаций?
Повышение ставки налога на прибыль с 20% до 25% приведет к увеличению налоговой нагрузки на организации.
Рассмотрим пример:
Предположим, что налогооблагаемая прибыль организации за 2025 год составила 10 000 000 рублей.
При старой ставке 20%:
Налог на прибыль = 10 000 000 * 20% = 2 000 000 рублей
При новой ставке 25%:
Налог на прибыль = 10 000 000 * 25% = 2 500 000 рублей
Разница составляет 500 000 рублей, что означает увеличение налоговой нагрузки на 25%.
Возможные стратегии оптимизации налоговой нагрузки
Ускорение признания доходов
Если есть возможность, можно рассмотреть вариант признания части доходов в 2024 году, чтобы они облагались по более низкой ставке.
Отсрочка признания расходов
Наоборот, некоторые расходы, если это экономически обосновано и соответствует правилам бухгалтерского учета, можно отсрочить до 2025 года, чтобы они уменьшали налоговую базу, облагаемую по повышенной ставке.
Инвестиции в основные средства
Можно рассмотреть возможность приобретения основных средств до конца 2024 года, чтобы воспользоваться амортизационной премией по текущей ставке налога.
Пересмотр учетной политики
Анализ и, возможно, изменение методов признания доходов и расходов в учетной политике может помочь оптимизировать налоговую нагрузку.
Используемые нормативные акты
- Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации” — вносит изменения в ставку налога на прибыль.
- Письмо Минфина России от 09.08.2024 № 03-03-05/74835 — разъясняет порядок применения новой ставки налога на прибыль.
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 12.07.2024) — основной документ, регулирующий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.
