ФНС утвердила новую форму расчета по страховым взносам приказом от 13.09.2024 N ЕД-7-11/739@. Отчитываться по обновленной форме РСВ нужно начиная с 1 квартала 2025 года.
В отчетности появилась отдельная графа 141 для отражения выплат по ГПД и новое приложение 3.1 для МСП в сфере обрабатывающих производств, применяющих пониженный тариф 7,6%. Налоговая служба также обновила порядок заполнения формы и формат ее электронной подачи.
Когда начинать применять обновленную форму РСВ?
Новая форма РСВ применяется с отчетности за первый квартал 2025 годаПереход на обновленный формат расчета по страховым взносам установлен пунктом 2 приказа ФНС России от 13.09.2024 N ЕД-7-11/739@. Организации и предприниматели впервые представят РСВ по новой форме за первый квартал 2025 года.
За предшествующие периоды расчет формируется по старым правилам. Досрочное применение новой формы не предусмотрено.
Основные сроки:
- Первая отчетность по новой форме: за I квартал 2025 года
- Крайний срок представления: не позднее 30 апреля 2025 года
- Период применения старой формы: по IV квартал 2024 года включительно
Какие основные изменения внесены в форму РСВ?
Форма РСВ дополнена новыми разделами для отражения выплат по ГПД и учета пониженных тарифов для МСП### Новая графа для договоров ГПД
В подраздел 3.2.1 раздела 3 расчета введена графа 141. В данной графе отражаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера. Это изменение связано с необходимостью отдельного учета выплат по трудовым договорам и ГПД.
Правила заполнения графы 141:
- Указываются только выплаты по ГПД
- Суммы отражаются нарастающим итогом с начала года
- При отсутствии выплат ставится прочерк
- Показатели указываются в рублях с копейками
Дополнительное приложение для МСП
В раздел 1 расчета добавлено приложение 3.1. Его заполняют субъекты малого и среднего предпринимательства, основным видом деятельности которых является обрабатывающее производство.
Условия применения приложения 3.1:
- Статус субъекта МСП
- Основной ОКВЭД из раздела С “Обрабатывающие производства”
- Применение пониженного тарифа 7,6%
- Соответствие условиям по доходам
Как заполнять новые разделы РСВ?
Заполнение новых разделов требует соблюдения установленных правил и форматов данных🔍 Пример заполнения графы 141:
ООО “Альфа” в I квартале 2025 года произвело выплаты:
- По трудовым договорам – 800 000 руб.
- По договорам ГПД – 200 000 руб.
В подразделе 3.2.1:
- В общих графах отражается сумма 1 000 000 руб.
- В графе 141 указывается 200 000 руб.
🔍 Пример заполнения приложения 3.1:
ООО “Бета” (производство мебели, ОКВЭД 31.0):
- Доход за 2024 год – 120 млн руб.
- Среднесписочная численность – 25 человек
- Применяет пониженный тариф 7,6%
В приложении 3.1 указываются:
- Код категории плательщика
- Сумма выплат, облагаемых по пониженному тарифу
- Расчет страховых взносов по ставке 7,6%
Особенности применения пониженных тарифов
Пониженный тариф 7,6% применяется при соблюдении установленных условий Требования для применения ставки 7,6%:
*⃣ Наличие статуса МСП
*⃣ Основной ОКВЭД из раздела С “Обрабатывающие производства”
*⃣ Соблюдение лимитов по доходам
*⃣ Отсутствие процедуры банкротства
🔍 Пример расчета взносов по пониженному тарифу:
ООО “Гамма” (производство пластмассовых изделий):
Выплаты за январь 2025 года – 500 000 руб.
Расчет взносов:
- По общему тарифу: 500 000 × 30% = 150 000 руб.
- По пониженному тарифу: 500 000 × 7,6% = 38 000 руб.
- Экономия на взносах: 112 000 руб.
Заключение
Обновленная форма РСВ учитывает изменения в налоговом законодательстве и вводит новые элементы отчетности. Основные новшества направлены на раздельный учет выплат по ГПД и администрирование пониженных тарифов для МСП в сфере обрабатывающих производств.
Чек-лист по заполнению обновленной формы РСВ
⒈ Проверка сроков и периода отчетности:
*⃣ Определить отчетный период
*⃣ Учесть крайний срок представления расчета
*⃣ Выбрать правильную форму РСВ в зависимости от периода
⒉ Подготовка данных для графы 141:
*⃣ Выделить выплаты по ГПД
*⃣ Проверить корректность расчета нарастающим итогом
*⃣ Сверить суммы с данными бухгалтерского учета
⒊ Заполнение приложения 3.1 (для МСП):
*⃣ Проверить статус МСП
*⃣ Подтвердить основной ОКВЭД
*⃣ Рассчитать показатели по пониженному тарифу
*⃣ Сверить соответствие условиям применения льготы
⒋ Техническая проверка:
*⃣ Актуальность программного обеспечения
*⃣ Корректность штрихкодов
*⃣ Соответствие формату электронной подачи
Используемые нормативные акты
- Приказ ФНС России от 13.09.2024 N ЕД-7-11/739@ “Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме”
- Налоговый кодекс РФ (часть вторая): положения о страховых взносах
- Федеральный закон о проведении налоговой реформы
