Транспортный и земельный налоги с 2027 года: отмена Уведомлений и новые сроки уплаты

ФНС России в письме от 18.03.2026 № БС-36-21/2057@ разъяснила порядок исчисления и уплаты транспортного налога, налога на имущество организаций и земельного налога с учётом изменений, внесённых Законом № 425-ФЗ. Ведомство определило, с какого периода применяются новые сроки уплаты, разграничило случаи обязательной и отменённой подачи Уведомлений об исчисленных суммах, описало порядок использования обновлённой формы КНД 1150120 для запроса Сообщений за прошлые периоды и уточнило механизм беззаявительного предоставления льгот через межведомственный информационный обмен. Разъяснения затрагивают переходный период 2026–2027 годов — когда по одним налогам ещё действует прежний порядок уведомлений и сроков, а по другим уже применяются новые правила на основании Сообщений налогового органа.

Контекст изменений: что пересматривает Закон № 425-ФЗ

Закон № 425-ФЗ меняет механизм взаимодействия организаций с налоговыми органами по имущественным налогам — от самостоятельного уведомления к расчёту на стороне инспекции.

Организации — плательщики транспортного налога, земельного налога и налога на имущество до 2027 года самостоятельно исчисляли авансовые платежи и направляли в инспекцию Уведомления об исчисленных суммах. С 2027 года Закон № 425-ФЗ перераспределяет эту функцию: по транспортному и земельному налогам расчёт полностью переносится на налоговый орган, который формирует Сообщения об исчисленных суммах. По налогу на имущество организаций ситуация сложнее — порядок зависит от типа объекта, базы налогообложения и статуса организации (российская или иностранная).

Письмо ФНС от 18.03.2026 № БС-36-21/2057@ систематизирует ответы на типовые вопросы, возникающие у налогоплательщиков в связи с этими изменениями. Разъяснения охватывают сроки уплаты, порядок подачи Уведомлений, правила заполнения новой формы заявления и механизм проактивного предоставления налоговых льгот.

Новые сроки уплаты транспортного и земельного налогов: с какого периода применяются

Новые сроки уплаты действуют только начиная с налога за 2027 год и авансовых платежей за первый отчетный период 2027 года. За 2026 год уплата производится по прежним правилам.

ФНС однозначно разграничила момент перехода на новые сроки. Изменённые сроки уплаты транспортного и земельного налогов, установленные Законом № 425-ФЗ, применяются начиная с исчисления и уплаты этих налогов за 2027 год и авансовых платежей за первый отчётный период 2027 года. К расчётам за 2026 год и более ранние периоды новые сроки отношения не имеют.

Срок уплаты за 2026 год с учётом переноса

Транспортный и земельный налоги за 2026 год уплачиваются в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 363 и п. 1 ст. 397 НК РФ, — не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим календарным годом. Применительно к налогам за 2026 год этот срок приходится на 28.02.2027.

Поскольку 28 февраля 2027 года выпадает на выходной день, действует общее правило переноса, закреплённое в п. 7 ст. 6.1 НК РФ: крайний срок уплаты сдвигается на ближайший следующий рабочий день — 01.03.2027.

Организациям, формирующим платёжный календарь на первый квартал 2027 года, следует учитывать именно эту дату при планировании расчётов по транспортному и земельному налогам за 2026 год.

Уведомления об исчисленных суммах: кто обязан подавать с 2027 года, а кто освобождён

С 2027 года обязанность подавать Уведомления по транспортному и земельному налогам снимается — уплата переводится на основание Сообщений. По налогу на имущество Уведомления сохраняются для отдельных категорий плательщиков.

Разъяснения ФНС фиксируют два параллельных режима, действующих с 2027 года в отношении уведомлений об исчисленных суммах авансовых платежей по имущественным налогам.

Отмена обязанности подавать Уведомление

Налогоплательщики освобождаются от подачи Уведомлений об исчисленных суммах начиная с периода, за который уплата налогов (авансовых платежей) осуществляется на основании Сообщений об исчисленных налоговым органом суммах. Это касается:

• транспортного налога — уплата авансовых платежей и налога за год производится на основании Сообщений (п. 2 ст. 363 НК РФ);

• земельного налога — аналогичный порядок (п. 2 ст. 397 НК РФ);

• налога на имущество организаций — в отношении объектов, по которым налог уплачивается после представления декларации, либо на основании Сообщений (абз. второй п. 2 ст. 383 НК РФ).

Сохранение обязанности по Уведомлениям: налог на имущество по среднегодовой и кадастровой стоимости

По авансовым платежам по налогу на имущество организаций, которые уплачиваются не на основании Сообщений, обязанность представлять Уведомления с 2027 года не изменилась. ФНС выделила две категории плательщиков, для которых этот порядок сохраняется:

⒈ Российские и иностранные организации — при исчислении авансовых платежей по налогу на имущество, рассчитываемому по среднегодовой стоимости. Поскольку налоговый орган не располагает данными бухгалтерского учёта для самостоятельного расчёта, обязанность уведомления лежит на налогоплательщике.

⒉ Иностранные организации — при исчислении авансовых платежей по налогу на имущество, рассчитываемому по кадастровой стоимости. Для российских организаций в аналогичной ситуации уплата осуществляется на основании Сообщений, и Уведомление не требуется.

Такое разграничение обусловлено различием в информационном обеспечении налоговых органов: по объектам российских организаций, облагаемым по кадастровой стоимости, инспекция формирует Сообщение самостоятельно, тогда как по иностранным организациям такой механизм не предусмотрен.

Переходный период: Уведомления за 2026 год и предшествующие периоды

За налоговый период 2026 года и более ранние периоды организации подают Уведомления в прежнем порядке — новые правила на эти периоды не распространяются.

Независимо от того, что с 2027 года обязанность по Уведомлениям в части транспортного и земельного налогов снимается, за 2026 год (и предшествующие периоды) действует прежний порядок. Организации обязаны представить Уведомления:

• по транспортному и земельному налогам — все организации-плательщики;

• по налогу на имущество организаций в части объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, сведения о которых согласно п. 6 ст. 386 НК РФ не вносятся в декларацию, — российские организации.

Граница перехода проходит именно по налоговому периоду: если речь идёт об уплате налога за 2026 год (даже если фактический платёж осуществляется уже в 2027 году), применяется прежний порядок уведомлений. Новые правила на основании Сообщений начинают действовать только в отношении обязательств за 2027 год.

Форма КНД 1150120: порядок применения с 01.01.2027

Новая форма Заявления о выдаче Сообщения об исчисленных суммах (КНД 1150120), утверждённая приказом ФНС от 19.01.2026 № ЕД-1-21/27@, используется с 01.01.2027, в том числе для запроса Сообщений за прошлые периоды.

С 1 января 2027 года вводится обновлённая форма Заявления о выдаче Сообщения об исчисленных налоговым органом суммах налогов (форма по КНД 1150120), утверждённая приказом ФНС России от 19.01.2026 № ЕД-1-21/27@. Форма предназначена для получения Сообщений как за 2027 год и последующие периоды, так и за более ранние налоговые периоды.

Заполнение заявления при запросе Сообщения за периоды до 2027 года

При запросе Сообщения за налоговый период, предшествующий 2027 году, ФНС указывает на следующий порядок заполнения формы:

• поле 4.2 «за отчётный период» — не заполняется, поскольку для периодов до 2027 года понятие отчётного периода в контексте Сообщений не применялось;

• поле 4.1 «за налоговый период ___ года» — указывается конкретный налоговый период, за который налогоплательщик запрашивает ранее сформированное налоговым органом Сообщение.

Такой порядок обеспечивает обратную совместимость новой формы с прежним механизмом расчёта налогов и позволяет организациям получать Сообщения за прошлые годы без использования устаревших бланков.

Беззаявительный порядок предоставления льгот: механизм и источники сведений

Льготы по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество предоставляются автоматически на основании данных межведомственного обмена — с периода возникновения права на льготу.

Закон № 425-ФЗ не изменил общий подход к проактивному предоставлению налоговых льгот, однако письмо ФНС напоминает о его механике в контексте новых правил. Если налогоплательщик, имеющий право на льготу, не подал в налоговый орган заявление о её предоставлении и не сообщил об отказе от применения, льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами. Льгота применяется начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло соответствующее право (п. 3 ст. 361.1, п. 8 ст. 382, п. 10 ст. 396 НК РФ).

Источники сведений для проактивного применения льгот

Межведомственный информационный обмен обеспечивает поступление в налоговые органы данных, необходимых для автоматического применения льгот. ФНС приводит конкретные основания:

• п. 7 ст. 362 НК РФ — сведения о транспортных средствах, находившихся в розыске в связи с угоном или хищением. На основании этих данных налоговый орган самостоятельно исключает период розыска из расчёта транспортного налога;

• п. 7.2 ст. 362 НК РФ — сведения о самоходных машинах, указанных в подп. 3 п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ, используемых в сельском хозяйстве. Данные поступают от уполномоченных органов и подтверждают целевое использование техники;

• п. 18.1 ст. 396 НК РФ — сведения о фактическом использовании земельного участка для сельскохозяйственного производства. Эта информация позволяет применять пониженные ставки земельного налога без заявления налогоплательщика.

Перечень источников не является исчерпывающим — ФНС указывает на наличие иных оснований для межведомственного обмена. Организации, рассчитывающие на автоматическое применение льготы, могут запросить у налогового органа информацию о том, располагает ли инспекция необходимыми сведениями. При отсутствии данных в межведомственной системе целесообразно подать заявление о льготе самостоятельно, не дожидаясь формирования Сообщения с полной суммой налога.

Используемые нормативные акты

• Письмо ФНС России от 18.03.2026 № БС-36-21/2057@

• Федеральный закон № 425-ФЗ

• Приказ ФНС России от 19.01.2026 № ЕД-1-21/27@

• П. 1 ст. 363 НК РФ

• П. 1 ст. 397 НК РФ

• П. 7 ст. 6.1 НК РФ

• П. 2 ст. 363 НК РФ

• Абз. второй п. 2 ст. 383 НК РФ

• П. 2 ст. 397 НК РФ

• П. 6 ст. 386 НК РФ

• П. 3 ст. 361.1 НК РФ

• П. 8 ст. 382 НК РФ

• П. 10 ст. 396 НК РФ

• П. 7 ст. 362 НК РФ

• П. 7.2 ст. 362 НК РФ

• Подп. 3 п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ

• П. 18.1 ст. 396 НК РФ

Вопросы по применению разъяснений