Минфин России подготовил законопроект, изменяющий порядок применения льготы по транспортному налогу для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Вместо исключения сельхозтехники из объекта налогообложения планируется освобождение от налога на основании новых положений статьи 361.1 НК РФ с введением заявительного и беззаявительного порядка предоставления льготы.
Льгота будет предоставляться за весь налоговый период независимо от срока фактического использования тракторов, самоходных комбайнов, машин для перевозки и внесения удобрений, специализированных автотранспортных средств в сельскохозяйственных работах.
Изменение механизма предоставления льготы
Сельхозтехника переходит из категории “не являющаяся объектом налогообложения” в категорю “освобождаемая от налога”.
Действующая редакция подпункта 5 пункта 2 статьи 358 НК РФ полностью исключает сельскохозяйственную технику из объектов обложения транспортным налогом. Законопроект предусматривает отмену этой нормы и введение нового механизма через статью 361.1 НК РФ.
Принципиальное отличие заключается в том, что транспортные средства сельхозтоваропроизводителей станут объектом налогообложения, но будут освобождаться от уплаты налога при соблюдении определенных условий. Такое изменение позволяет налоговым органам контролировать целевое использование техники и применять дифференцированный подход к предоставлению льготы.
Льгота по транспортному налогу предоставляется за весь налоговый период – календарный год, независимо от срока фактического использования техники в сельскохозяйственных работах в течение года. Подход упрощает администрирование льготы и исключает необходимость пропорционального расчета налога.
Заявительный порядок получения освобождения
Налогоплательщик подает заявление с подтверждающими документами через личный кабинет, почту или МФЦ.
Для применения льготы сельхозтоваропроизводитель направляет в налоговый орган заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право на ее получение. Заявление подается тремя способами:
⒈ Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России
⒉ По почте с описью вложения
⒊ Через многофункциональный центр предоставления государственных услуг
К заявлению прикладываются документы, подтверждающие использование транспортных средств в сельскохозяйственных работах. Перечень документов включает:
- Договоры об использовании самоходных машин для сельскохозяйственных работ
- Соглашения о поставке или перевозке сельскохозяйственной продукции с указанием применяемых транспортных средств
- Документы, подтверждающие статус сельскохозяйственного товаропроизводителя
- Иные документы, свидетельствующие о целевом использовании техники
Беззаявительное применение льготы
Налоговый орган применяет льготу автоматически при наличии подтверждающих сведений в информационных ресурсах.
Законопроект предусматривает возможность проактивного применения льготы без подачи заявления налогоплательщиком. Это происходит при наличии у налогового органа сведений, подтверждающих право на льготу.
Основным источником сведений служат паспорта самоходных машин, информация о которых передается в налоговые органы. Согласно разъяснениям Минсельхоза России, машина для перевозки и внесения минеральных удобрений относится к самоходным машинам при наличии соответствующего паспорта и выполнении функций по внесению минеральных удобрений.
Дополнительными источниками информации для беззаявительного применения льготы служат:
- Сведения из Единого государственного реестра юридических лиц о видах деятельности
- Данные о государственной поддержке сельского хозяйства
- Информация от органов управления АПК субъектов РФ
- Сведения из деклараций по налогу на прибыль о доходах от реализации сельхозпродукции
Процедура рассмотрения заявлений налоговыми органами
По результатам рассмотрения заявления налоговый орган направляет уведомление о предоставлении льготы или сообщение об отказе с обоснованием.
Налоговый орган рассматривает поданное заявление и приложенные документы, после чего принимает решение о предоставлении льготы или об отказе в ее предоставлении.
При положительном решении налогоплательщику направляется уведомление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу. В уведомлении указываются:
- Транспортные средства, в отношении которых предоставляется льгота
- Налоговый период применения льготы
- Основания предоставления льготы
При отрицательном решении налогоплательщику направляется сообщение об отказе в предоставлении льготы с указанием конкретных оснований отказа. Основаниями для отказа служат:
- Несоответствие заявителя статусу сельскохозяйственного товаропроизводителя
- Отсутствие документов, подтверждающих использование техники в сельхозработах
- Несоответствие транспортных средств перечню, установленному законодательством
- Неполнота или недостоверность представленных сведений
Транспортные средства, подпадающие под льготу
Льгота распространяется на тракторы, самоходные комбайны, машины для перевозки и внесения удобрений, специализированные автотранспортные средства, используемые в сельхозработах.
Перечень транспортных средств, в отношении которых предоставляется льгота, остается неизменным по сравнению с действующей редакцией НК РФ:
Тракторы – самоходные машины, предназначенные для выполнения сельскохозяйственных, строительных, дорожных и других работ в агрегате с прицепными, навесными или стационарными машинами, механизмами и приспособлениями.
Самоходные комбайны – многооперационные сельскохозяйственные машины для уборки сельскохозяйственных культур, выполняющие несколько технологических операций: скашивание, обмолот, сепарацию зерна, очистку и погрузку.
Самоходные машины для перевозки и внесения минеральных удобрений – специализированная техника, оборудованная собственной силовой установкой и предназначенная для транспортировки и распределения минеральных удобрений на сельскохозяйственных угодьях.
Специализированные автотранспортные средства – автомобили, конструктивно предназначенные и оборудованные для выполнения конкретных сельскохозяйственных функций: перевозки зерна, молока, скота, кормов и другой сельхозпродукции.
Обязательным условием применения льготы остается использование указанных транспортных средств при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции и их регистрация на сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Используемые нормативные акты
- Проект Федерального закона (ID 02/04/01-25/00154001), подготовленный Минфином России 29.04.2025
- Налоговый кодекс Российской Федерации, подпункт 5 пункта 2 статьи 358, статья 361.1
- Информация ФНС России от 29 мая 2025 года
Практические вопросы применения изменений
Нужно ли подавать заявление, если техника уже зарегистрирована и используется в сельхозработах?
Да, после вступления изменений в силу потребуется подача заявления с подтверждающими документами, поскольку действующий механизм автоматического исключения из объекта налогообложения будет отменен. Исключение составляют случаи, когда у налогового органа уже имеются все необходимые сведения для беззаявительного применения льготы.
Какие документы потребуются для подтверждения права на льготу?
Основными документами служат договоры об использовании техники в сельхозработах, соглашения о поставке сельхозпродукции с указанием используемых транспортных средств, документы о статусе сельхозтоваропроизводителя. Конкретный перечень будет определен подзаконными актами после принятия закона.
Что происходит с льготой при смене собственника сельхозтехники?
При смене собственника новый владелец должен самостоятельно подать заявление на предоставление льготы с подтверждением статуса сельхозтоваропроизводителя и целевого использования техники. Льгота не переходит автоматически вместе с правом собственности на транспортное средство.
Можно ли получить льготу на технику, используемую сезонно?
Да, льгота предоставляется за весь налоговый период независимо от срока фактического использования техники в течение года. Главное условие – подтверждение использования транспортного средства в сельскохозяйственных работах для производства сельхозпродукции.
Как быть, если налоговый орган отказал в предоставлении льготы?
При получении отказа следует проанализировать указанные основания и при необходимости доработать пакет документов. Решение налогового органа можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган или в суд в установленном порядке, если отказ признается необоснованным.
