Приказом ФНС России от 08.12.2025 № ЕД-7-21/1052@ в форму заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному и земельному налогам добавлен код льготы 40400. Код предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей, освобождённых от транспортного налога в отношении техники, используемой для сельскохозяйственных работ. Изменения в порядке заполнения заявления вступают в силу 21 марта 2026 года.
Что изменилось в форме заявления на льготу по транспортному налогу
ФНС добавила код налоговой льготы 40400, устранив пробел в оформлении освобождения от транспортного налога для сельхозтоваропроизводителей.
Приказ ФНС России от 08.12.2025 № ЕД-7-21/1052@ вносит изменения в порядок заполнения заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному и земельному налогам. Основное новшество — появление отдельного кода 40400, который закрепляется за льготой по транспортному налогу для организаций, признаваемых сельскохозяйственными товаропроизводителями.
До внесения изменений форма заявления не содержала специального кода для этого основания освобождения от налога. Теперь при заполнении заявления сельхозтоваропроизводители указывают код 40400 в соответствующем поле, что позволяет налоговому органу однозначно идентифицировать заявляемую льготу.
Условия применения кода 40400
Код 40400 используется организациями — сельскохозяйственными товаропроизводителями при освобождении от транспортного налога по технике для сельскохозяйственных работ.
Применение кода льготы 40400 в заявлении предполагает одновременное соблюдение двух условий:
⒈ Статус заявителя — организация признаётся сельскохозяйственным товаропроизводителем в соответствии с действующим законодательством.
⒉ Назначение транспортного средства — техника, в отношении которой заявляется освобождение от транспортного налога, используется для выполнения сельскохозяйственных работ.
Освобождение распространяется именно на транспортные средства, применяемые непосредственно в сельскохозяйственной деятельности. По иным транспортным средствам, находящимся на балансе организации-сельхозтоваропроизводителя, но не задействованным в сельскохозяйственных работах, данное основание для льготы не действует.
Срок вступления изменений в силу
Новый порядок заполнения заявления применяется с 21 марта 2026 года.
Приказ ФНС России от 08.12.2025 № ЕД-7-21/1052@ вступает в силу 21 марта 2026 года. Начиная с этой даты заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, подаваемые сельскохозяйственными товаропроизводителями, оформляются с указанием кода 40400.
Заявления, поданные до 21 марта 2026 года, заполняются по действующим на момент подачи правилам.
Используемые нормативные акты
- Приказ ФНС России от 08.12.2025 № ЕД-7-21/1052@
Вопросы по применению изменений
С какой даты указывать код 40400 при подаче заявления на льготу?
Код 40400 применяется в заявлениях, подаваемых начиная с 21 марта 2026 года — даты вступления в силу Приказа ФНС России от 08.12.2025 № ЕД-7-21/1052@. До этой даты заявление заполняется по действующей редакции порядка. Организациям, планирующим подачу заявления в период, близкий к указанной дате, следует ориентироваться на фактическую дату направления документа в налоговый орган.
Какие транспортные средства признаются используемыми для сельскохозяйственных работ?
Освобождение от транспортного налога распространяется на технику, непосредственно задействованную в сельскохозяйственных работах — полевых, уборочных, транспортировочных и иных операциях, связанных с сельскохозяйственным производством. Транспортные средства общего назначения, используемые организацией для административных или коммерческих целей, под данную льготу не подпадают. Квалификация конкретного транспортного средства определяется исходя из его фактического использования и регистрационных данных.
Нужно ли переподавать ранее направленные заявления с указанием нового кода?
Заявления, поданные и принятые налоговым органом до 21 марта 2026 года, не требуют переоформления. Новый код 40400 указывается в заявлениях, составляемых после вступления приказа в силу. Если организация впервые заявляет льготу или подаёт заявление по новому транспортному средству после указанной даты, следует применять обновлённый порядок заполнения.
