Журнал
2024-09-19 09:36

Что делать, если контрагент на УСН с 2025 года: рекомендации по учету НДС и пошаговая инструкция

С 2025 года все компании на упрощенной системе налогообложения (УСН) становятся плательщиками НДС в соответствии с Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ.
Это изменение затрагивает не только сами организации на УСН, но и их партнеров, которые должны оперативно адаптироваться к новым требованиям.
Важно уже сейчас отправить запрос контрагентам на УСН, чтобы выяснить, как они планируют работать с НДС в следующем году: будут ли они применять освобождение по статье 145 НК РФ, использовать льготные ставки 5% или 7%, либо платить налог по общим ставкам 10% или 20%.
Пример письма-запроса можете скачать в разделе "Материалы для скачивания"

От этого зависит порядок выставления счетов-фактур, возможность принятия НДС к вычету и необходимость корректировки договоров.
В статье подробно рассматриваются действия, которые необходимо предпринять для корректной работы с упрощенцами в новых условиях.
Обсуждаются особенности документооборота при различных вариантах уплаты НДС контрагентами, нюансы регистрации счетов-фактур в книге покупок и вопросы пересмотра договорных условий. Мы подготовили отдельный материала, где разбираем составление дополнительного соглашения об изменении условий, а также вы можете скачать шаблон такого дополнительного соглашения.
Отдельное внимание уделено работе с отгрузками в переходный период и особенностям учета предоплат. Представлен чек-лист основных шагов, которые помогут подготовиться к изменениям и минимизировать налоговые риски.

Есми ваша компания применяет УСН и вам требуется направить контрагенту уведомление о применении НДС, ставке и порядке изменения цен, то вы можете посмотреть статью об этом и там же скачать образец бланка уведомления.
Возможно вам понадобятся другие материалы для скачивания, они собраны в этом разделе.

Почему важно запросить информацию у контрагентов на УСН

Компании на УСН с 2025 года становятся плательщиками НДС, что влияет на условия сотрудничества и документооборот.
Согласно Федеральному закону от 12.07.2024 № 176-ФЗ, с 2025 года все организации на упрощенной системе налогообложения будут считаться плательщиками НДС. Однако у большинства из них будет выбор: применять освобождение от налога, использовать льготные ставки или платить НДС по общим ставкам. Это решение повлияет на порядок выставления счетов-фактур, возможность принятия НДС к вычету и, возможно, на цены в договорах.

Необходимость прогноза доходов контрагентами

Компании на УСН могут уже осенью оценить свои доходы по итогам года. Это позволит им определить, какой вариант уплаты НДС выбрать. Вам же важно получить эту информацию заранее, чтобы:
  • Переоформить договоры при необходимости.
  • Решить, готовы ли вы продолжать сотрудничество на новых условиях.
  • Избежать проблем с вычетом НДС и корректностью документооборота.

Действия, если контрагент использует освобождение от НДС

Упрощенцы с доходом до 60 млн руб. могут освободиться от уплаты НДС, но остаются плательщиками налога и обязаны выставлять счета-фактуры.

Наладить документооборот по новым правилам

С 2025 года даже те упрощенцы, которые освобождены от НДС по статье 145 НК РФ, обязаны выставлять счета-фактуры.
В этих счетах-фактурах сумма НДС не указывается, а в графах 7 и 8 делается пометка «Без НДС» (п. 5 ст. 168 НК РФ, подп. «ж» п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
Надеемся, что при окончательном варианте принятия в действие Закона № 176-ФЗ от 12.07.2024, условие о выставлении НДС с пометкой “Без НДС” упразднят.

Регистрация счетов-фактур в книге покупок

Несмотря на отсутствие суммы НДС, такие счета-фактуры безопаснее зарегистрировать в книге покупок.

Перечень исключений, когда это можно не делать, содержится в п. 19 Правил ведения книги покупок (утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137), и счета-фактуры от освобожденных от НДС там не указаны.
В графе 15 книги покупок «Сумма НДС по счету-фактуре» укажите ноль (подп. «т» п. 6 Правил ведения книги покупок).
На практике каких-то претензий со стороны налоговых органов по неотражению в книге покупок счетов-фактур, освобожденных от НДС, нами не встречалось.

Проверка и корректировка договоров

Необходимо пересмотреть действующие договоры с упрощенцами:
  • Обновить формулировки, связанные с уплатой НДС, ссылаясь на актуальные нормы НК РФ.
  • Закрепить обязательство контрагента выставлять счета-фактуры, даже если он освобожден от НДС.
  • Учесть возможность превышения доходов контрагентом свыше 60 млн руб., что может повлечь изменение порядка уплаты НДС в течение года.
Для этого вам могут потребоваться шаблоны документов:
  1. Шаблон дополнительного соглашения к договору при переходе с УСН на НДС 2025. Файл. Статья.
  2. Образец уведомления покупателя о необходимости заключении доп.соглашения в связи с уплатой НДС на УСН с 2025 года. Файл. Статья.
  3. Письмо-запрос контрагенту о применении НДС при УСН в 2025 году. Файл. Статья.

Что изменить, если партнер будет платить НДС по ставке 5% или 7%

Упрощенцы с доходами свыше 60 млн руб. будут платить НДС по льготным ставкам 5% или 7%, но без права на вычет.

Подготовиться к счетам-фактурам с льготными ставками

Поставщики будут выставлять счета-фактуры с указанием ставок НДС 5% или 7%. Вы имеете право принять к вычету НДС, предъявленный по таким ставкам. Необходимо:
  • Не проверять корректность ставки — ответственность за это лежит на поставщике.
  • Получить письменное обоснование от контрагента о применении конкретной ставки.
  • Попросить подтверждение уплаты НДС в бюджет, например, выписку из книги продаж.

Особенности работы в переходный период

  • Отгрузки до 2025 года: если товары получены в 2024 году, а оплачены в 2025 году, НДС не начисляется, так как на дату отгрузки поставщик не был плательщиком НДС.
  • Предоплаты: при получении аванса в 2025 году поставщик начисляет НДС по расчетной ставке (5/105 или 7/107) и выставляет авансовый счет-фактуру. Вы вправе принять «авансовый» НДС к вычету.
  • Авансы 2024 года: если предоплата сделана в 2024 году, а отгрузка в 2025 году, НДС с аванса не начисляется. Налог исчисляется на дату отгрузки.

Корректировка цен в договорах

  • Сохранение прежних цен: оптимально сохранить цены, выделив в них НДС, чтобы избежать дополнительных затрат.
  • Изменение условий: при необходимости пересмотреть цены и условия оплаты, оформляя изменения дополнительными соглашениями.

Действия, если контрагент будет применять общие ставки НДС

Контрагент может отказаться от льгот и платить НДС по общим ставкам 10% или 20%.

Актуальные рекомендации

Все советы, данные для ситуации с льготными ставками, применимы и здесь. Вы работаете с контрагентом по общим правилам, имеете право на вычет НДС и должны уделять внимание корректности документов.

Пересмотр договоров

  • Обновить договоры, убрав устаревшие формулировки и ссылаясь на новые нормы НК РФ.
  • Обсудить ценообразование, учитывая увеличение ставки НДС.

Ключевые действия

  • Своевременный запрос информации у контрагентов на УСН о их планах по уплате НДС в следующем году.
  • Анализ и корректировка договоров, включая обновление формулировок и условий ценообразования с учетом новых налоговых требований.
  • Настройка документооборота в соответствии с изменениями, включая получение и регистрацию счетов-фактур по новым правилам.
  • Контроль за статусом контрагентов в течение года, особенно в отношении превышения лимитов доходов и возможного изменения применяемых ставок НДС.

Чек-лист по взаимодействию с контрагентами на УСН

  • Отправить запрос контрагентам на УСН (скачать бланк) о планируемом порядке уплаты НДС в 2025 году.
  • Пересмотреть договоры, обновив формулировки и условия ценообразования (скачать пример дополнительного соглашения).
  • Наладить документооборот с учетом новых требований по выставлению и регистрации счетов-фактур.
  • Получить письменные подтверждения от контрагентов о применении ставок НДС и уплате налога в бюджет.
  • Контролировать изменения в статусе контрагента в течение года (например, превышение лимита доходов).

Используемые нормативные акты

Налоговый кодекс РФ:
  • Статья 145 — Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.
  • Пункт 5 статьи 168 — Порядок выставления счетов-фактур без НДС.
  • Пункты 8 и 9 статьи 164 — Льготные ставки НДС для упрощенцев.
  • Пункт 5 статьи 173 — Порядок вычетов НДС при ошибочном выставлении счетов-фактур.

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ — Внесение изменений в Налоговый кодекс РФ по вопросам НДС.

Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 — Правила ведения документов по учету НДС.

Письма Минфина РФ:
  • От 23.01.2020 № 24-01-08/3874 — О вычете НДС по счетам-фактурам от освобожденных от налога.
  • От 02.04.2024 № 03-07-11/29768 — О порядке начисления НДС при переходном периоде.
  • От 22.01.2016 № 03-03-06/1/2265 — О начислении НДС при получении аванса.
НДС + УСН с 2025 года НДС Вопрос-ответ