С 2025 года ИП на УСН ‘доходы минус расходы’ могут учитывать страховые взносы в расходах без фактической уплаты. ФНС предоставила детальные разъяснения по отражению взносов в книге учета доходов и расходов.
Основные изменения включают возможность учета взносов на последнее число отчетного периода без отражения номера первички в графе 2 КУДиР, а также право выбора периода признания взносов 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. - как в текущем, так и в следующем году.
Изменения в учете взносов с 2025 года
С 2025 года ИП смогут учитывать взносы в расходах независимо от их фактической уплаты
Начиная с 2025 года, индивидуальные предприниматели получают возможность включать в расходы подлежащие уплате страховые взносы без привязки к факту их перечисления. Это существенно упрощает процесс учета и позволяет оптимизировать налоговую нагрузку в течение отчетного периода.
Обязательные условия:
- Учет взносов производится на дату возникновения обязательства
- Фактическая оплата не влияет на возможность признания расхода
- Повторное включение уже учтенных взносов в КУДиР не допускается
Правила отражения взносов в книге учета
Порядок заполнения граф книги учета доходов и расходов при отражении взносов
Страховые взносы отражаются в графе 5 книги учета доходов и расходов. Запись производится на последнее число отчетного (налогового) периода, когда взносы подлежат учету.
Требования к заполнению КУДиР:
- В графе 2 не требуется указывать номер первичного документа
- Дата признания - последний день отчетного периода
- После фактической уплаты повторно отражать взносы не нужно
Учет взносов с доходов свыше 300 тыс. руб.
Возможность учета взносов 1% как в текущем, так и в следующем периоде
Для взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, предусмотрена особая гибкость в учете. Предприниматель может самостоятельно выбрать период признания таких взносов.
Варианты учета дополнительных взносов:
- В текущем расчетном периоде (году начисления)
- В следующем за расчетным периоде
🔍 Пример:
Взносы 1% за 2025 год предприниматель вправе учесть:
- В расходах 2025 года
- В расходах 2026 года
Используемые нормативные акты
- Письмо ФНС России от 11.11.2024 N СД-4-3/12849@ - порядок отражения взносов в КУДиР
- Письмо ФНС России от 12.11.2024 N СД-4-3/12916@ - учет взносов 1% с доходов свыше 300 тыс. руб.
