ФНС России разъяснила порядок распределения средств на едином налоговом счете (ЕНС) индивидуальных предпринимателей в связи с направлением налоговых уведомлений.
Это касается оплаты имущественных налогов и НДФЛ до 2 декабря. Разберемся, как работает механизм зачета средств, что происходит с переплатой и как действовать ИП в различных ситуациях.
Как происходит зачет переплаты на ЕНС?
Положительное сальдо ЕНС автоматически зачитывается в счет предстоящих платежей по налоговому уведомлению до наступления срока его исполнения.
При наличии переплаты на едином налоговом платеже (ЕНП), что отражается как положительное сальдо ЕНС, система автоматически резервирует эти средства для оплаты налогов, указанных в уведомлении. Это происходит еще до наступления срока уплаты.
Пример:
Допустим, ИП Иванов И.И. имеет переплату на ЕНС в размере 7000 рублей.
15 сентября 2024 года он получает налоговое уведомление на уплату имущественного налога в размере 5000 рублей со сроком оплаты 2 декабря 2024 года.
Система автоматически зарезервирует 5000 рублей из имеющейся переплаты для оплаты этого налога. Оставшиеся 2000 рублей останутся доступными для других платежей или будут храниться как переплата.
Что происходит, если сальдо ЕНС меньше суммы в налоговом уведомлении?
Если сумма на ЕНС недостаточна для полного покрытия предстоящих платежей, средства будут зачитываться по мере их поступления до полного погашения обязательства.
В ситуации, когда на едином налоговом счете недостаточно средств для полной оплаты налогов из уведомления, система будет распределять поступающие платежи в счет этого обязательства до его полного погашения.
Пример:
ИП Петров П.П. получил налоговое уведомление на сумму 10000 рублей.
На его ЕНС имеется всего 3000 рублей. Эти 3000 рублей будут зарезервированы для частичной оплаты налога.
Если до 2 декабря ИП внесет еще 7000 рублей, они автоматически будут направлены на погашение оставшейся части обязательства.
Как система распределяет средства при возникновении новых обязательств?
При появлении у ИП недоимки по другим налогам до 2 декабря, зарезервированная сумма может быть перераспределена на погашение обязательств с более ранним сроком уплаты.
Система ЕНС работает по принципу приоритетности более ранних сроков уплаты. Если у предпринимателя возникает обязательство с более ранним сроком уплаты, чем 2 декабря (дата оплаты имущественных налогов), средства могут быть автоматически перенаправлены на его погашение.
Пример:
ИП Сидоров С.С. получил 10 сентября 2024 года налоговое уведомление на уплату имущественных налогов в размере 7500 рублей. Он внес эту сумму на ЕНС 16 сентября, и она была зарезервирована для оплаты имущественных налогов по сроку 2 декабря.
31 октября у Сидорова С.С. наступает срок уплаты авансового платежа по УСН в размере 6000 рублей. Если на эту дату на его ЕНС нет других средств, система автоматически перераспределит 6000 рублей из зарезервированных 7500 рублей с имущественных налогов на уплату УСН. Это происходит без начисления пеней, так как УСН имеет более ранний срок уплаты.
В результате, до 2 декабря Сидорову С.С. потребуется внести на ЕНП еще 6000 рублей для полной оплаты имущественных налогов согласно первоначальному уведомлению. Оставшиеся 1500 рублей из первоначального платежа останутся зарезервированными для частичной оплаты имущественных налогов.
Чек-лист по теме статьи
● Регулярно проверять состояние ЕНС через личный кабинет налогоплательщика
● При получении налогового уведомления убедиться в наличии достаточных средств на ЕНС
● Учитывать возможность автоматического перераспределения средств при возникновении обязательств с более ранним сроком уплаты
● Планировать налоговые платежи с учетом всех предстоящих обязательств
● При недостаточности средств на ЕНС своевременно пополнять счет до наступления сроков уплаты налогов
Используемые нормативные акты
● Информация ФНС России от 16 сентября 2024 года “О порядке распределения средств на ЕНС индивидуальных предпринимателей при поступлении налогового уведомления физического лица”
