В рамках налогообложения, особое внимание уделяется правильному определению соотношения доходов для целей применения Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).
Применение ЕСХН требует точного расчета 70-процентного соотношения доходов от реализации сельхозпродукции и услуг к общему объему доходов от реализации, что является ключевым условием для перехода на данный режим налогообложения.
Основные требования к расчету соотношения доходов для ЕСХН
ЕСХН предусматривает, что для его применения соотношение доходов от продажи сельскохозяйственной продукции и оказания вспомогательных услуг сельхозпроизводителям к общему объему доходов от реализации должно составлять не менее 70 процентов. Это требование подчеркивает важность учета всех доходов при расчете данного показателя.
Определение доходов при расчете соотношения
Организации должны определять доходы для расчета соотношения, используя тот метод, который применяется ими для учета доходов в целом.
Налоговый кодекс не устанавливает специфических правил для оценки доходов исключительно для ЕСХН, тем самым допуская использование 2-х общепринятых методов: начисления или кассового.
Важно отметить, что выбор метода зависит от того, какая система налогообложения применялась до перехода на ЕСХН: при общей системе возможны оба варианта (кассовый метод и метод начисления), тогда как упрощенная система предполагает исключительно кассовый метод.
Налоговый кодекс не устанавливает специфических правил для оценки доходов исключительно для ЕСХН, тем самым допуская использование 2-х общепринятых методов: начисления или кассового.
Важно отметить, что выбор метода зависит от того, какая система налогообложения применялась до перехода на ЕСХН: при общей системе возможны оба варианта (кассовый метод и метод начисления), тогда как упрощенная система предполагает исключительно кассовый метод.
Процедура контроля за величиной соотношения
Законодательство требует от организаций внимательного контроля за соответствием установленному порогу в 70% как в момент перехода на ЕСХН, так и на протяжении всего периода его применения.
Это обязательство находит свое отражение в пункте 2 статьи 346.2 и пункте 4 статьи 346.3 Налогового кодекса РФ, подчеркивая необходимость регулярного мониторинга и адаптации учетных процедур.
Это обязательство находит свое отражение в пункте 2 статьи 346.2 и пункте 4 статьи 346.3 Налогового кодекса РФ, подчеркивая необходимость регулярного мониторинга и адаптации учетных процедур.
Примеры из практики
Разъяснения Минфина России и Федеральной налоговой службы, изложенные в письмах от 24 мая 2010 года № 03-11-06/1/12 и от 24 апреля 2008 года № 03-11-04/1/8, а также в письме от 21 сентября 2015 года № ГД-17-3/135, уточняют применение кассового метода после перехода на ЕСХН и подтверждают необходимость его использования для расчета соотношения, позволяющего продолжать пользоваться преимуществами данного налогового режима.
