ФНС России разъяснила порядок прекращения исчисления транспортного налога при принудительной реализации автомобиля в рамках банкротства ИП. По мнению ведомства, налогообложение транспортного средства прекращается с 1-го числа месяца принудительного изъятия на основании п. 3.4 ст. 362 НК РФ.
Разъяснение основано на определении Верховного суда от 29.02.2024 № 80-КАД23-8-К6, которое установило, что предыдущий собственник не может быть надлежащим субъектом для снятия автомобиля с учета после его принудительной реализации финансовым управляющим.
Проблемы налогообложения при банкротстве ИП
Общий порядок исчисления транспортного налога основывается на сведениях органов государственной регистрации транспортных средств. При обычном отчуждении автомобиля собственник самостоятельно обращается в ГИБДД для снятия с учета, что автоматически прекращает налогообложение.
При банкротстве ИП ситуация кардинально меняется. Все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, переходят к финансовому управляющему. Транспортное средство реализуется на торгах по решению финансового управляющего, а предыдущий собственник фактически утрачивает возможность влиять на процедуры регистрации.
Проблема заключалась в том, что формально автомобиль мог оставаться зарегистрированным на обанкротившегося ИП, продолжая генерировать налоговые обязательства по транспортному налогу даже после принудительной реализации.
Официальная позиция ФНС России по применению п. 3.4 ст. 362 НК РФ
ФНС признала применимость порядка прекращения исчисления налога при принудительном изъятии к ситуациям банкротства ИП.
Ведомство ссылается на кассационное определение СК по административным делам ВС РФ от 29.02.2024 № 80-КАД23-8-К6, которое сформировало правовую основу для такого подхода.
Позиция ФНС основывается на следующих принципах:
⒈ Принудительное изъятие транспортного средства при банкротстве подпадает под действие п. 3.4 ст. 362 НК РФ, поскольку происходит по основаниям, предусмотренным федеральным законом.
⒉ Переход прав к финансовому управляющему означает, что предыдущий собственник не несет обязанности по содержанию транспортного средства после его принудительной реализации.
⒊ Отсутствие правовых оснований для возложения на обанкротившегося ИП обязанности по снятию автомобиля с регистрационного учета.
Таким образом, исчисление транспортного налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором транспортное средство было принудительно изъято у собственника в рамках банкротной процедуры.
Порядок применения разъяснений на практике
Для прекращения исчисления транспортного налога налогоплательщик должен подать заявление в налоговый орган с подтверждающими документами.
Порядок действий обанкротившегося ИП включает подачу в налоговый орган заявления о прекращении исчисления транспортного налога. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства.
Подтверждающими документами могут служить:
- Решение арбитражного суда о признании банкротом
- Документы о включении транспортного средства в конкурсную массу
- Протокол о результатах торгов по реализации имущества
- Иные документы, подтверждающие принудительную реализацию
Важно отметить, что инициатива по обращению в налоговый орган остается за налогоплательщиком. Автоматического прекращения исчисления налога не происходит - требуется активное действие со стороны обанкротившегося ИП.
Прекращение исчисления налога действует с 1-го числа месяца принудительного изъятия, независимо от даты подачи заявления в налоговый орган. Это означает, что при своевременном обращении можно избежать доначисления транспортного налога за периоды после утраты фактического владения автомобилем.
Используемые нормативные акты
- Налоговый кодекс Российской Федерации (п. 3.4 ст. 362)
- Кассационное определение СК по административным делам ВС РФ от 29.02.2024 № 80-КАД23-8-К6
- Информация ФНС России от 15 мая 2025 года
Вопросы по применению разъяснений
Применяется ли разъяснение к физическим лицам-банкротам?
Да, логика разъяснения ФНС применима и к банкротству физических лиц. При признании гражданина банкротом права на его имущество также переходят к финансовому управляющему, а сам должник утрачивает возможность распоряжаться имуществом, включая обращение в ГИБДД для снятия с учета.
Нужно ли дожидаться фактической реализации автомобиля на торгах?
Нет, прекращение исчисления налога происходит с принудительного изъятия, которым является включение транспортного средства в конкурсную массу и переход прав к финансовому управляющему. Фактическая реализация на торгах может произойти значительно позже.
Что делать, если налоговый орган отказывается применять разъяснение?
Следует сослаться на информацию ФНС России от 15 мая 2025 года и определение ВС РФ от 29.02.2024 № 80-КАД23-8-К6. При продолжении спора можно обжаловать решение налогового органа в вышестоящий налоговый орган или суд, приложив копии указанных документов.
Распространяется ли порядок на другие виды имущественных налогов?
Разъяснение касается только транспортного налога и п. 3.4 ст. 362 НК РФ. Для земельного и налога на имущество действуют иные правила прекращения налогообложения, которые требуют отдельного анализа применительно к банкротным процедурам.
