С 2026 года крупные организации с общей суммой налогов не менее 80 млн рублей за 2024 год могут перейти на налоговый мониторинг при соблюдении дополнительных финансовых критериев. Доходы и балансовая стоимость активов должны составлять не менее 800 млн рублей каждый показатель на 31 декабря 2024 года. Участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений обязаны перейти на мониторинг в течение 3 лет с момента заключения соглашения, при этом заявление необходимо подать до 1 сентября текущего года для перехода с следующего календарного года.
Критерии для перехода на налоговый мониторинг
Право на налоговый мониторинг имеют организации, соответствующие финансовым показателям за 2024 год, с исключениями для отдельных категорий компаний.
Организация может перейти на налоговый мониторинг при одновременном соблюдении трех условий за 2024 год:
- общая сумма налогов составляет не менее 80 млн рублей
- доходы по бухгалтерской отчетности не менее 800 млн рублей
- балансовая стоимость активов на 31 декабря 2024 года не менее 800 млн рублей
В расчет общей суммы налогов включаются НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, НДПИ и страховые взносы. Отдельные виды налогов в расчет не входят.
Исключения из общих требований
Соблюдать финансовые критерии не требуется:
- организациям с действующим налоговым мониторингом
- резидентам особых экономических зон
- участникам соглашений о защите и поощрении капиталовложений
Участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений должны перейти на мониторинг в обязательном порядке в течение 3 лет со дня заключения соглашения независимо от соответствия финансовым показателям.
Сроки подачи заявления на налоговый мониторинг
Заявление подается до 1 сентября текущего года для перехода на мониторинг с следующего календарного года с возможностью автоматического продления.
Заявление о переходе на налоговый мониторинг с 2026 года необходимо подать в налоговую инспекцию не позднее 1 сентября 2025 года. Документы направляются по месту нахождения организации.
Для продления мониторинга на следующий период подавать новое заявление не требуется. Налоговая служба автоматически продлевает мониторинг при отсутствии письменного отказа от организации.
Порядок заполнения заявления
Заявление заполняется по утвержденной форме с указанием финансовых показателей за 2024 год и приложением обязательных документов.
Заявление составляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 11.05.2021 № ЕД-7-23/476@. Специального порядка заполнения не установлено - требования следуют из структуры формы.
Заполнение разделов заявления
Во вводной части указываются:
- период перехода на мониторинг - 2026 год
- наименование организации
- ИНН и КПП
В информационном блоке отражаются сведения о соответствии критериям перехода. В пункте 1 приводится информация об основных налоговых платежах за 2024 год с заполнением таблицы по каждому виду налога.
В итоговой строке таблицы в столбце 5 указывается общая сумма платежей за 2024 год. При превышении 80 млн рублей излишек можно не отражать.
Обязательные приложения к заявлению
К заявлению прикладываются:
- регламент информационного взаимодействия с налоговой службой
- сведения о взаимозависимых лицах
- учетная политика для целей налогообложения на 2025 год
- документы о системе внутреннего контроля, соответствующие специальным требованиям ФНС
Рассмотрение заявления налоговой службой
Налоговая служба рассматривает документы до 1 ноября с возможностью отказа в строго определенных случаях и правом заявителя отозвать заявление до принятия решения.
Срок рассмотрения заявления и приложенных документов составляет до 1 ноября года подачи. По результатам рассмотрения налоговая служба принимает решение о переходе организации на мониторинг либо об отказе.
Отказ в налоговом мониторинге возможен только в случаях, установленных Налоговым кодексом:
- непредставление заявления или необходимых документов
- подача неполного комплекта документов
- несоответствие документов о системе внутреннего контроля установленным требованиям
До принятия решения налоговой службой организация вправе отозвать заявление. В этом случае заявление считается неподанным.
Алгоритм подготовки к переходу
Подготовка к переходу на налоговый мониторинг требует последовательного выполнения действий по проверке соответствия критериям и подготовке документов.
Этап 1. Проверка соответствия критериям
⒈ Рассчитать общую сумму налогов за 2024 год (НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, НДПИ, страховые взносы)
⒉ Проверить размер доходов по бухгалтерской отчетности за 2024 год
⒊ Определить балансовую стоимость активов на 31.12.2024
⒋ Убедиться в соответствии всем трем критериям или наличии права на исключение
Этап 2. Подготовка документов
⒈ Заполнить заявление по установленной форме
⒉ Разработать регламент информационного взаимодействия
⒊ Подготовить сведения о взаимозависимых лицах
⒋ Актуализировать учетную политику для целей налогообложения на 2025 год
⒌ Создать систему внутреннего контроля согласно требованиям ФНС
Этап 3. Подача и сопровождение
⒈ Подать заявление до 1 сентября 2025 года
⒉ Отслеживать процесс рассмотрения до 1 ноября
⒊ При необходимости подготовить отзыв заявления до принятия решения
Используемые нормативные акты
Приказ ФНС России от 25.05.2021 № ЕД-7-23/518@ “Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля, а также форм и форматов документов, представляемых организациями при раскрытии информации о системе внутреннего контроля”
Приказ ФНС России от 11.05.2021 № ЕД-7-23/476@ “Об утверждении форм и форматов документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним”
Вопросы по применению процедуры
Можно ли подать заявление на налоговый мониторинг, если общая сумма налогов составляет ровно 80 млн рублей?
Да, можно. Критерий считается выполненным при сумме налогов не менее 80 млн рублей, то есть 80 млн рублей и более. При заполнении заявления указывается точная сумма без округления.
Что происходит, если организация не подаст отказ от продления мониторинга?
Мониторинг автоматически продлевается на следующий год. Налоговая служба самостоятельно принимает решение о продлении при отсутствии письменного уведомления об отказе от организации. Подавать новое заявление не требуется.
Какие налоги не включаются в расчет общей суммы для перехода на мониторинг?
В расчет не включаются транспортный налог, земельный налог, налог на имущество организаций, водный налог и ряд других налогов. Точный перечень исключаемых налогов определяется налоговым законодательством.
Можно ли отозвать заявление после подачи?
Да, заявление можно отозвать в любой момент до принятия решения налоговой службой, то есть до 1 ноября. После отзыва заявление считается неподанным, что позволяет подать новое заявление в следующем году.
Обязательно ли участникам соглашений о защите и поощрении капиталовложений переходить на мониторинг?
Да, для участников таких соглашений переход на налоговый мониторинг является обязательным в течение 3 лет с даты заключения соглашения. При этом соблюдение финансовых критериев не требуется.
