Для того чтобы организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством и переработкой сельскохозяйственной продукции, могли воспользоваться привилегиями единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), необходимо удовлетворить ряд строго определенных условий.
Первое основное условие заключается в том, что субъекты хозяйствования должны заниматься производством сельскохозяйственной продукции из сырья, выращенного или добытого собственными силами. Это условие распространяется на три категории производителей:
Тем, кто не занимается выращиванием сырья, но осуществляет его переработку, право на применение ЕСХН не предоставляется.
Второе ключевое условие касается финансовых показателей: доля доходов от продажи сельскохозяйственной продукции должна составлять не менее 70% от общего объема доходов от реализации. В расчет этой доли включаются доходы от продажи продукции собственного производства, включая результаты первичной переработки, а также доходы от оказания вспомогательных услуг сельхозпроизводителям. Основание для этого требования содержится в подпункте 1 пункта 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ и уточняется в письме Минфина РФ от 1 июня 2017 года № 03-11-06/1/34109.
- Те, кто производит исключительно сырье, перечисленное в приложении 1 к Постановлению Правительства РФ от 25 июля 2006 года №458.
- Производители, занимающиеся не только выращиванием сырья, но и его первичной переработкой в соответствии с перечнем, указанным в приложении 2 к тому же постановлению.
- Организации, осуществляющие как первичную, так и последующую переработку сырья, превращая его в продукцию по приложению 2 и далее в новые виды товаров.
Тем, кто не занимается выращиванием сырья, но осуществляет его переработку, право на применение ЕСХН не предоставляется.
Второе ключевое условие касается финансовых показателей: доля доходов от продажи сельскохозяйственной продукции должна составлять не менее 70% от общего объема доходов от реализации. В расчет этой доли включаются доходы от продажи продукции собственного производства, включая результаты первичной переработки, а также доходы от оказания вспомогательных услуг сельхозпроизводителям. Основание для этого требования содержится в подпункте 1 пункта 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ и уточняется в письме Минфина РФ от 1 июня 2017 года № 03-11-06/1/34109.
Кроме того, организации и предприниматели, оказывающие вспомогательные услуги в области растениеводства и животноводства, могут претендовать на ЕСХН, если выполняют следующие условия:
- Оказываемые услуги соответствуют коду 01.6 по ОКВЭД в области растениеводства и животноводства.
- Доходы от реализации таких услуг составляют не менее 70% от общего дохода от реализации за год.
Сельскохозяйственные потребительские кооперативы также могут применять ЕСХН, если они и их члены производят и реализуют сельхозпродукцию, включая продукцию первичной переработки, а также выполняют работы и оказывают услуги членам кооператива, при условии, что доходы от этих видов деятельности составляют не менее 70% от общего объема доходов от реализации.
Для рыбохозяйственных организаций предусмотрены специальные условия. Градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации могут перейти на ЕСХН при условии, что большая часть их сотрудников живет в данном населенном пункте, а доходы от улова и продажи продукции составляют не менее 70% от общего дохода от реализации. Дополнительно, организации должны использовать суда рыбопромыслового флота, находящиеся в собственности или полученные на основе договоров фрахтования.
Подобные условия применяются и к другим рыбохозяйственным организациям, с дополнительным требованием о средней численности сотрудников не более 300 человек за два календарных года, предшествующих подаче заявления на переход на ЕСХН.
Таким образом, для успешного перехода на специальный налоговый режим ЕСХН, сельскохозяйственные и рыбохозяйственные предприятия должны строго следовать установленным законодательством критериям, обеспечивая соответствие как в производственной деятельности, так и в финансовых показателях (доходах от реализации).
Для рыбохозяйственных организаций предусмотрены специальные условия. Градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации могут перейти на ЕСХН при условии, что большая часть их сотрудников живет в данном населенном пункте, а доходы от улова и продажи продукции составляют не менее 70% от общего дохода от реализации. Дополнительно, организации должны использовать суда рыбопромыслового флота, находящиеся в собственности или полученные на основе договоров фрахтования.
Подобные условия применяются и к другим рыбохозяйственным организациям, с дополнительным требованием о средней численности сотрудников не более 300 человек за два календарных года, предшествующих подаче заявления на переход на ЕСХН.
Таким образом, для успешного перехода на специальный налоговый режим ЕСХН, сельскохозяйственные и рыбохозяйственные предприятия должны строго следовать установленным законодательством критериям, обеспечивая соответствие как в производственной деятельности, так и в финансовых показателях (доходах от реализации).
