С 2025 года вводятся федеральные преференции по налогу на имущество для компаний электроэнергетической отрасли согласно Закону от 29.10.2024 № 362-ФЗ.
Налоговые послабления охватывают две группы: электросетевые организации (для линий электропередачи и подстанций до 35 кВ) и производителей электроэнергии из возобновляемых источников (для оборудования солнечных электростанций). Налоговая служба присвоила этим льготам коды 2010345 и 2010346 для декларирования. Право на льготу подтверждается данными бухгалтерского учета, техническими паспортами, документацией о вводе в эксплуатацию и выписками из ЕГРН.
Категории налогоплательщиков, имеющих право на льготы
Президент, фактически, подписал Закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ, который вносит изменения в статью 381 Налогового кодекса РФ, устанавливая новые федеральные льготы по налогу на имущество для энергетических предприятий. Эти нововведения, между прочим, отражены в информационном сообщении ФНС от 31.10.2024.
Налоговые преференции, по сути, доступны следующим категориям плательщиков:
- Компании, занимающиеся управлением и обслуживанием электрических сетей
- Организации, специализирующиеся на выработке электроэнергии из возобновляемых источников
Эти категории детально описаны в недавно добавленных пунктах 21.1 и 21.2 статьи 381 НК РФ соответственно.
Условия применения льгот для сетевых организаций
Согласно пункту 21.1 статьи 381 НК РФ, налоговыми послаблениями могут воспользоваться:
- Организация, управляющая единой национальной (общероссийской) электрической сетью
- Системообразующие территориальные сетевые организации
- Территориальные сетевые организации
- Иные владельцы объектов электросетевого хозяйства, переданных во владение и пользование системообразующим территориальным сетевым организациям в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 46.4 Федерального закона от 26 марта 2003 года № 35-ФЗ «Об электроэнергетике»
Льгота, естественно, применяется к следующим объектам имущества:
- Линии электропередачи, трансформаторные и иные подстанции, распределительные пункты классом напряжения до 35 киловольт включительно
- Кабельные линии электропередачи и оборудование, предназначенное для обеспечения электрических связей и осуществления передачи электрической энергии, вне зависимости от класса их напряжения
Условия применения льгот для производителей возобновляемой энергии
Предприятия, генерирующие экологически чистую энергию, получают налоговые преимущества для солнечных электростанций
Вторая категория налогоплательщиков с правом на льготу определена в пункте 21.2 статьи 381 НК РФ. К ним относятся организации, основным видом деятельности которых является производство электроэнергии, получаемой из возобновляемых источников энергии.
Для таких компаний льгота по налогу на имущество распространяется исключительно на оборудование, входящее в состав солнечных электростанций.
Стоит отметить, что для получения налогового послабления производство электроэнергии из возобновляемых источников должно быть основным видом деятельности организации, а не вспомогательным направлением работы.
Применение на практике
Для правильного использования налоговых преференций требуется корректное документальное оформление и отражение в налоговой отчетности
Федеральная налоговая служба, действительно, присвоила новым льготам следующие коды для указания в декларации по налогу на имущество:
- 2010345 — для льготы, предоставляемой сетевым организациям
- 2010346 — для льготы, предоставляемой производителям электроэнергии из возобновляемых источников
Данные коды необходимо указывать в декларации по налогу на имущество в соответствии с приказом ФНС от 03.12.2024 № ЕД-7-21/1094@.
Законодательство не устанавливает специального перечня документов для подтверждения права на льготу. Налогоплательщики могут обосновать освобождение от налога на имущество любыми документами, подтверждающими наличие и ввод в эксплуатацию соответствующего оборудования, например:
- Данные бухгалтерского учета по основным средствам
- Технические паспорта оборудования
- Документы о вводе в эксплуатацию
- Выписки из Единого государственного реестра недвижимости
- Иные документы, подтверждающие соответствие имущества условиям применения льготы
Чек-лист для применения льгот по налогу на имущество для энергетических компаний
⒈ Определите, к какой категории налогоплательщиков относится ваша организация:
- Сетевая организация (п. 21.1 ст. 381 НК РФ)
- Производитель электроэнергии из возобновляемых источников (п. 21.2 ст. 381 НК РФ)
⒉ Проверьте соответствие имущества условиям предоставления льготы:
- Для сетевых организаций — класс напряжения и тип оборудования
- Для производителей — принадлежность к солнечным электростанциям
⒊ Подготовьте документальное обоснование права на льготу:
- Данные бухучета по основным средствам
- Технические паспорта
- Документы о вводе в эксплуатацию
- Выписки из ЕГРН
⒋ При заполнении декларации по налогу на имущество:
- Укажите соответствующий код льготы (2010345 или 2010346)
- Отразите стоимость льготируемого имущества в соответствующих разделах
Используемые нормативные акты
- Закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ — устанавливает новые льготы по налогу на имущество для предприятий электроэнергетики
- Информация ФНС от 31.10.2024 — разъясняет порядок применения новых льгот
- Приказ ФНС от 03.12.2024 № ЕД-7-21/1094@ — определяет коды льгот для указания в декларации
- Статья 381 НК РФ (пункты 21.1 и 21.2) — содержит правовые основания для применения льгот
