Расчет транспортного налога для легковых автомобилей с гибридными двигателями зависит от типа комбинированной энергоустановки (КЭУ). При параллельном типе КЭУ в расчет включается суммарная мощность электродвигателя и двигателя внутреннего сгорания, при последовательном - только мощность электродвигателя.
Налоговая база формируется на основе сведений ГИБДД МВД России о характеристиках транспортного средства. ГОСТ Р 59102-2020 устанавливает два типа КЭУ: параллельный и последовательный.
ФНС России включает расчет транспортного налога в налоговые уведомления для физлиц, а организациям направляет сообщения об исчисленной сумме после самостоятельной уплаты налога.
Основы формирования налоговой базы
Налоговая база определяется на основании официальных сведений ГИБДД о характеристиках транспортного средства
Источники данных для расчета
- Сведения органов ГИБДД МВД России
- Данные о типе двигателя
- Информация о мощности в лошадиных силах и кВт
- Документация согласно приказу ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/545@
Типы комбинированных энергоустановок
ГОСТ Р 59102-2020 устанавливает два основных типа КЭУ для легковых автомобилей
КЭУ параллельного типа
- Возможность единовременной работы ДВС и электродвигателя
- Поочередное использование источников энергии
- Механическая связь обоих двигателей с трансмиссией
КЭУ последовательного типа
- ДВС работает только как генератор
- Отсутствие механической связи ДВС с трансмиссией
- Движение обеспечивается только электродвигателем
Особенности расчета транспортного налога
Порядок расчета зависит от типа установленной КЭУ
Для КЭУ параллельного типа
- Суммирование мощности ДВС и электродвигателя
- Учет максимальной 30-минутной мощности электродвигателя
- Полная мощность как основа налоговой базы
Для КЭУ последовательного типа
- Учет только мощности электродвигателя
- Исключение мощности ДВС из расчета
- Применение разъяснений Минфина России
Порядок уплаты налога
Различные процедуры для физических лиц и организаций
Физические лица
- Получение налогового уведомления после окончания года
- Расчет производится налоговым органом
- Единовременная уплата налога
Организации
- Самостоятельный расчет авансовых платежей
- Ежеквартальные платежи
- Получение сообщения об исчисленной сумме от налогового органа
Чек-лист по расчету транспортного налога
- Определить тип КЭУ автомобиля (параллельный или последовательный)
- Получить данные о мощности двигателей из документации ГИБДД
- Учесть особенности расчета в зависимости от типа КЭУ
- Проверить применимые ставки налога в регионе
- Соблюдать сроки уплаты налога
Нормативные акты
- ГОСТ Р 59102-2020 ‘Национальный стандарт РФ. Электромобили и автомобильные транспортные средства с КЭУ’
- Приказ ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/545@
- Письмо Минфина России о порядке учета мощности двигателей
- Информация ФНС России от 6 декабря 2024 года
