Периодически возникают споры между налоговыми органами и организациями по поводу правомерности заключения гражданско-правовых договоров (ГПД) с самозанятыми.
Недавнее судебное решение Арбитражного суда Поволжского округа поддержало позицию налоговой инспекции о переквалификации таких договоров в трудовые.
Каковы основные признаки, по которым суд поддержал переквалификацию ГПД в трудовые?
Суд выявил ряд признаков, указывающих на фактическое наличие трудовых отношений между организацией и самозанятыми, несмотря на заключение ГПД.
- Соответствие работ вакантным штатным должностям
- Организация привлекала самозанятых для выполнения работ, которые соответствовали имеющимся в штатном расписании вакантным должностям. Это может указывать на попытку подмены трудовых отношений гражданско-правовыми.
- Одновременная регистрация в качестве плательщиков НПД
- Физические лица зарегистрировались как плательщики налога на профессиональный доход (НПД) в один день. Такая синхронность может свидетельствовать о целенаправленных действиях организации по переводу работников в статус самозанятых.
- Типовой характер договоров и актов
- Договоры оказания услуг и акты выполненных работ были однотипными, с одинаковыми тарифами. Это может указывать на отсутствие индивидуального подхода к каждому самозанятому, что характерно для трудовых отношений.
- Отсутствие других заказчиков у самозанятых
- У большинства самозанятых организация являлась единственным источником дохода по НПД. Это может свидетельствовать о зависимости от одного работодателя, что более характерно для трудовых отношений.
Какие условия договоров с самозанятыми вызвали подозрения у налоговой инспекции?
Налоговая инспекция обратила внимание на ряд условий в договорах, которые больше соответствовали трудовым, а не гражданско-правовым отношениям.
- Выполнение трудовых функций
- Договоры предусматривали выполнение работ по определенным специальностям и трудовых функций, что больше характерно для трудовых договоров.
- Отсутствие конкретных дат выполнения работ
- В договорах не были указаны даты начала и окончания работ, что нетипично для ГПД, где обычно оговариваются конкретные сроки выполнения заданий.
- Единый срок действия договоров
- Все договоры имели одинаковый срок – 3 месяца, после чего их перезаключали. Такая практика больше напоминает срочные трудовые договоры, чем разовые гражданско-правовые соглашения.
Какие показания самозанятых повлияли на решение суда?
Свидетельские показания самозанятых сыграли ключевую роль в подтверждении фактического наличия трудовых отношений.
- Обязательная регистрация в качестве плательщика НПД
- Самозанятые указали, что регистрация в качестве плательщика НПД была обязательным условием для работы с организацией. Это может рассматриваться как навязывание определенного статуса работникам.
- Подчинение трудовому распорядку
- Работа выполнялась по определенному графику, с подчинением внутреннему трудовому распорядку и руководству организации. Это явный признак трудовых отношений.
- Регулярные выплаты и выходные дни
- Наличие еженедельных выходных дней и выплат каждые полмесяца также характерно для трудовых, а не гражданско-правовых отношений.
- Использование оборудования организации
- Самозанятые использовали оборудование организации, что может указывать на отсутствие их самостоятельности как независимых подрядчиков.
Заключение
Решение суда о поддержке переквалификации ГПД с самозанятыми в трудовые договоры создает важный прецедент. Организациям следует тщательно оценивать риски при привлечении самозанятых и обеспечивать реальное соответствие отношений гражданско-правовому характеру.
Важно помнить, что формальное заключение ГПД не гарантирует защиту от переквалификации, если фактические отношения имеют признаки трудовых.
Чек-лист по теме статьи
- Проверить, не соответствуют ли работы самозанятых вакантным штатным должностям
- Убедиться в индивидуальном подходе к каждому договору с самозанятым
- Избегать массовой одновременной регистрации исполнителей как плательщиков НПД
- Указывать в договорах конкретные даты начала и окончания работ
- Не устанавливать единые сроки действия для всех договоров с самозанятыми
- Исключить подчинение самозанятых внутреннему трудовому распорядку организации
- Избегать регулярных выплат, напоминающих заработную плату
- Обеспечить использование самозанятыми собственного оборудования, если это возможно
- Не требовать обязательной регистрации в качестве плательщика НПД для сотрудничества
Используемые нормативные акты
- Постановление АС Поволжского округа от 10.07.2024 по делу N А57-10956/2023: основной документ, содержащий решение суда о поддержке переквалификации ГПД с самозанятыми в трудовые договоры.
- Налоговый кодекс РФ: содержит положения о налоге на профессиональный доход (НПД) и обязанностях налогоплательщиков.
- Трудовой кодекс РФ: определяет признаки трудовых отношений и отличия их от гражданско-правовых.
- Гражданский кодекс РФ: регулирует заключение и исполнение гражданско-правовых договоров.
