Судебная практика показывает: сотрудничество с самозанятыми в помещении заказчика, по расписанию, с применением его оборудования и соблюдением правил внутреннего распорядка часто переквалифицируется в трудовые отношения.
Суды начисляют дополнительные налоги и взносы при одновременной регистрации плательщиков НПД, отсутствии у них других клиентов, систематических выплатах до оформления актов и выполнении функций, соответствующих направлению деятельности организации.
Гражданско-правовые соглашения сохраняют силу при работе без фиксированного графика, с использованием собственного оборудования, оплатой за конкретный результат и отсутствием социальных гарантий.
Когда суды признают отношения с самозанятыми трудовыми?
Суды анализируют фактические обстоятельства взаимодействия, а не формальное оформление документов
Влияет ли использование помещений и оборудования заказчика на квалификацию договора?
Да, это один из главных признаков трудовых отношений
Арбитражная практика последовательно указывает, что регулярное выполнение функций с применением помещений, инвентаря и оборудования заказчика является весомым фактором для переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые.
Арбитражный суд Северо-Западного округа в нескольких решениях подтвердил, что организация, привлекающая фитнес-тренеров в качестве самозанятых, фактически подменила трудовые отношения гражданско-правовыми. Суд обратил внимание на такие обстоятельства:
- Физические лица регулярно выполняли функции, напрямую обеспечивающие основную деятельность организации
- Тренеры пользовались помещениями, инвентарем и специализированным оборудованием, принадлежащими организации
- Существенное значение для сторон имел сам процесс оказания услуг (проведение тренировок), а не конкретный достигаемый результат
Стоит учесть:
- Функциональная интеграция самозанятого в работу организации повышает риски переквалификации
- Использование материально-технической базы заказчика является значительным признаком трудовых отношений
- Отсутствие иных заказчиков у самозанятого усиливает позицию налоговых органов
🔍 Пример: Фитнес-клуб привлек тренера как плательщика НПД. Тренер проводил занятия исключительно в помещении клуба, по установленному расписанию, используя оборудование клуба. При проверке налоговый орган выяснил, что тренер зарегистрировался как самозанятый непосредственно перед заключением договора с клубом и не имел других заказчиков. Суд поддержал доначисление взносов, указав на фактическое наличие трудовых отношений.
Имеет ли значение подчинение самозанятых правилам внутреннего трудового распорядка?
Да, это прямой признак трудовых отношений
Соблюдение правил внутреннего трудового распорядка (ПВТР), режима труда и отдыха, установленного организацией, является одним из основных критериев, по которым суды определяют трудовые отношения.
Арбитражный суд Уральского округа в своих решениях неоднократно подчеркивал, что подчинение самозанятых ПВТР свидетельствует о наличии трудовых отношений. Суд принимал во внимание следующие факторы:
- Самозанятые проходили на объекты по специально выписанным пропускам
- Физические лица соблюдали установленный график работы
- Организация доставляла самозанятых до места работы служебным транспортом
- Самозанятые несли материальную ответственность за сохранность оборудования организации
- Проводилось обучение самозанятых для допуска к выполнению работ
Стоит учесть:
- Наличие графика работы — существенный признак трудовых отношений
- Процедуры обучения и инструктажа указывают на интеграцию в рабочие процессы организации
- Материальная ответственность характерна для трудовых отношений
🔍 Пример: Строительная компания привлекла бригаду самозанятых для выполнения ремонтно-монтажных работ. Физические лица получали спецодежду и инструменты от компании, проходили обязательный инструктаж, доставлялись на объекты вахтовым автобусом компании и подчинялись установленному графику работы. Суд признал отношения трудовыми, указав на систематический характер работ и подчинение внутреннему распорядку.
Как влияет регулярность и характер выплат на определение отношений?
Регулярные выплаты в фиксированные даты указывают на трудовые отношения
Характер и порядок выплат — один из наиболее значимых критериев, по которым суды разграничивают трудовые и гражданско-правовые отношения с самозанятыми.
Судебная практика показывает, что следующие особенности оплаты свидетельствуют о трудовом характере отношений:
- Регулярность выплат (1-2 раза в месяц) в фиксированные даты
- Совпадение дат выплат с датами выплаты заработной платы штатным сотрудникам
- Осуществление выплат до подписания актов выполненных работ
- Фиксированный размер оплаты, не зависящий от конкретного результата
Арбитражный суд Поволжского округа в одном из дел отметил, что самозанятые получали фиксированную оплату раз в месяц в определенную дату, что характерно для трудовых отношений.
Стоит учесть:
- Выплаты до подписания актов противоречат гражданско-правовой природе отношений
- Использование зарплатных проектов для выплат самозанятым может быть истолковано как признак трудовых отношений
- Отсутствие привязки оплаты к конкретному результату указывает на трудовые отношения
🔍 Пример: Логистическая компания привлекла диспетчеров и водителей как самозанятых. Выплаты производились дважды в месяц в те же даты, что и заработная плата штатным сотрудникам, через зарплатный проект. Размер оплаты был фиксированным и не зависел от количества обработанных заказов или выполненных перевозок. Суд признал отношения трудовыми, указав на регулярность выплат и отсутствие привязки к результату.
Какие условия договора указывают на гражданско-правовой характер отношений?
Ориентация на результат и отсутствие признаков трудовых отношений
Арбитражная практика выделяет ряд условий, наличие которых в договоре с самозанятым свидетельствует о гражданско-правовом характере отношений:
- Отсутствие в договоре положений о режиме работы, длительности рабочего дня или смены
- Отсутствие регламентации времени отдыха, обеда, отпусков, больничных
- Наличие в спецификациях к договорам конкретных расценок за выполнение определенных работ
- Детальное описание в актах объема выполненных работ и их стоимости
- Отсутствие ознакомления с должностными инструкциями
Арбитражный суд Центрального округа в одном из дел не согласился с переквалификацией договоров в трудовые, указав на отсутствие признаков трудовых отношений в содержании договоров и порядке их исполнения.
Стоит учесть:
- Детализация работ в договоре и актах подтверждает гражданско-правовой характер отношений
- Оплата по факту выполнения работ после подписания актов соответствует гражданско-правовой природе отношений
- Разовый или проектный характер работ снижает риски переквалификации
🔍 Пример: Компания заключила договоры с самозанятыми на выполнение специализированных работ. В договорах были детально прописаны виды работ, их объем, стоимость и сроки выполнения. Оплата производилась только после подписания актов выполненных работ. Графики работ не устанавливались, самозанятые самостоятельно определяли время выполнения работ. Суд признал отношения гражданско-правовыми, отметив отсутствие признаков трудовых отношений.
Какое значение имеет использование личного инвентаря и оборудования самозанятым?
Это существенный фактор, подтверждающий гражданско-правовой характер отношений
Использование самозанятым собственного инвентаря, оборудования и материалов является значимым аргументом в пользу гражданско-правового характера отношений.
Арбитражный суд Центрального округа в одном из дел указал, что использование самозанятыми личного инвентаря и оборудования свидетельствует об их самостоятельности и независимости от заказчика, что характерно для гражданско-правовых отношений.
Кроме того, суды принимают во внимание такие факторы:
- Отсутствие предоставления заказчиком рабочего места
- Самостоятельное определение исполнителем порядка выполнения работ
- Возможность привлечения исполнителем третьих лиц для выполнения работ
- Отсутствие контроля со стороны заказчика за процессом выполнения работ
Стоит учесть:
- Предоставление заказчиком материалов и оборудования не всегда свидетельствует о трудовых отношениях, если это обусловлено спецификой работ
- Документальное подтверждение использования личного инвентаря (например, в договоре) усиливает позицию заказчика
- Размер вознаграждения, значительно превышающий заработную плату штатных сотрудников, может свидетельствовать о гражданско-правовом характере отношений
🔍 Пример: Веб-студия привлекла самозанятых дизайнеров и программистов для выполнения отдельных проектов. Исполнители использовали собственные компьютеры и программное обеспечение, самостоятельно определяли время и место выполнения работ. Вознаграждение выплачивалось только после приемки результатов работ и значительно превышало заработную плату штатных сотрудников. Суд признал отношения гражданско-правовыми, отметив независимость исполнителей и ориентацию на результат.
Схемы работы с самозанятыми через посредников
Использование агентов и посредников не защищает от переквалификации, если фактические отношения носят трудовой характер
Защищает ли привлечение самозанятых через посредника от переквалификации отношений?
Нет, суды анализируют фактический характер отношений независимо от схемы привлечения
Судебная практика показывает, что использование посредников (агентов, подконтрольных ИП) для привлечения самозанятых не защищает от переквалификации отношений, если фактически они носят трудовой характер.
Арбитражный суд Поволжского округа в одном из дел установил схему, при которой организация через подконтрольного агента привлекала самозанятых для клининговых услуг. Суд признал отношения трудовыми, учитывая такие обстоятельства:
- До создания схемы с ИП услуги оказывала организация, директор которой и ИП были одним лицом
- Многие самозанятые ранее работали в этой организации или у взаимозависимых с ней лиц
- Физические лица зарегистрировались как самозанятые непосредственно перед заключением договоров
- Многие из них не знали о своем статусе самозанятых или зарегистрировались по просьбе руководства
- Услуги оказывались ежедневно или по сменному графику с фиксированной оплатой
Аналогично, Арбитражный суд Центрального округа признал схему привлечения самозанятых через подконтрольных ИП направленной на получение необоснованной налоговой выгоды.
Стоит учесть:
- Взаимозависимость посредника и заказчика является негативным фактором
- Массовая регистрация физических лиц как самозанятых перед заключением договоров вызывает подозрения
- Формальное отсутствие трудовых отношений при фактическом их наличии не защищает от доначислений
🔍 Пример: Управляющая компания заключила договоры с несколькими ИП на обслуживание жилых домов. ИП привлекли для выполнения работ самозанятых, многие из которых ранее работали в управляющей компании. Физические лица продолжали выполнять те же функции, на тех же объектах, с тем же оборудованием. Суд признал схему направленной на уклонение от уплаты налогов и взносов, доначислив их управляющей компании как фактическому работодателю.
В итоге,
Анализ судебной практики показывает, что суды при оценке характера отношений с самозанятыми руководствуются фактическими обстоятельствами, а не формальным оформлением документов. Главными признаками трудовых отношений являются: использование помещений и оборудования заказчика, подчинение ПВТР, регулярность выплат в фиксированные даты, отсутствие привязки оплаты к конкретному результату.
Для защиты от переквалификации организациям полезно структурировать отношения с самозанятыми так, чтобы они соответствовали гражданско-правовой природе: детализировать в договорах и актах объемы и стоимость работ, осуществлять оплату после подписания актов, не устанавливать режим работы и не интегрировать самозанятых в рабочие процессы организации.
Использование посредников для привлечения самозанятых не защищает от переквалификации, если фактические отношения носят трудовой характер. Суды анализируют реальное содержание отношений и выявляют схемы, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды.
Что проверить в договоре с самозанятым
- Договор ориентирован на конкретный результат, а не на процесс работы
- В договоре отсутствуют положения о режиме работы, графике, подчинении ПВТР
- Детально прописаны объемы, сроки и стоимость работ
- Оплата производится после подписания акта выполненных работ
- Самозанятый использует собственное оборудование и инвентарь
- Самозанятый самостоятельно определяет порядок выполнения работ
- Отсутствует интеграция самозанятого в рабочие процессы организации
- У самозанятого есть другие заказчики
- Самозанятый был зарегистрирован не специально для работы с данной организацией
- Функции самозанятого не дублируют функции штатных сотрудников
Используемые нормативные акты
- Постановление АС Северо-Западного округа по делу о доначислении взносов на выплаты самозанятым фитнес-тренерам
- Постановление АС Поволжского округа по делу о привлечении самозанятых диспетчеров, логистов, водителей
- Постановление АС Уральского округа по делу о доначислении НДФЛ с выплат самозанятым, выполнявшим ремонтно-монтажные работы
- Постановление АС Центрального округа по делу о переквалификации договоров с самозанятыми
- Постановление АС Поволжского округа по делу о схеме работы с самозанятыми через подконтрольного агента
- Постановление АС Центрального округа по делу о привлечении самозанятых через ИП
- Постановление АС Уральского округа по делу о гражданско-правовом характере отношений с самозанятыми при выполнении перевозок
Частые вопросы о работе с самозанятыми
Можно ли избежать переквалификации, если самозанятый работает на территории заказчика?
Да, но полезно соблюдать ряд условий: отсутствие подчинения ПВТР, самостоятельное определение порядка выполнения работ, оплата за конкретный результат после его приемки, использование личного инвентаря (где это возможно). Документально стоит закрепить, что предоставление помещения обусловлено спецификой работ, а не является рабочим местом.
Какие доказательства гражданско-правового характера отношений наиболее значимы для судов?
Наиболее значимыми доказательствами являются: детализированные договоры с указанием конкретных объемов и стоимости работ, акты с подробным описанием выполненных работ, доказательства оплаты после приемки результата, отсутствие графика работы, наличие у самозанятого других заказчиков, использование личного оборудования, существенное отличие функций самозанятого от функций штатных сотрудников.
Каковы последствия переквалификации отношений с самозанятыми?
Последствия включают: доначисление НДФЛ (организация признается налоговым агентом), доначисление страховых взносов, пени и штрафы за неуплату налогов и взносов, возможное привлечение к ответственности за нарушение трудового законодательства. Кроме того, самозанятые могут потребовать признания трудовых отношений с соответствующими гарантиями (отпуска, больничные, компенсации при увольнении).
