ИП на УСН-доходы вполне могут уменьшать налог на уплаченные страховые взносы без подачи специального заявления, что весьма четко подтверждено письмом ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@. При расчете налога по УСН за 2025 год разрешается учесть фиксированные платежи в размере 53 658 руб. и дополнительный 1%-ный взнос с дохода, превышающего 300 000 руб.
В декларации эти суммы отражаются по строкам 140-143, причем их можно распределить довольно свободно, главное — не превышать соответствующие суммы налога по строкам 130-133.
Официальная позиция налоговой службы по зачету страховых взносов
Зачет страховых взносов происходит автоматически без заявлений и наличия переплаты
Федеральная налоговая служба в своем письме от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ довольно однозначно разъяснила, что предпринимателям на упрощенке с объектом налогообложения «доходы» совершенно не нужно подавать заявление по форме КНД 1150057 для зачета уплаченных за себя страховых взносов.
К тому же, налоговики подтвердили еще один практически полезный момент: для проведения такого зачета совсем не обязательно иметь переплату на кодах бюджетной классификации единого налогового платежа или на КБК страховых взносов. Это, конечно же, существенно облегчает процедуру учета взносов при подсчете налоговых обязательств.
Основные положения из разъяснений ФНС:
- Отсутствие необходимости оформлять заявление на зачет
- Возможность снижения налога без наличия переплаты
- Автоматический учет взносов при расчете налога
Правила снижения налога УСН для бизнесменов
Предприниматели, применяющие упрощенную систему с объектом «доходы», имеют полное право сокращать сумму налога на уплаченные страховые взносы. При этом механизм уменьшения обладает некоторыми особенностями.
Налог по УСН за год можно снизить на следующие суммы:
- Полный фиксированный взнос, который нужно уплатить за 2025 год — 53 658 рублей
- Дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2024 год (если эти платежи не были учтены в 2024 году)
- Дополнительный взнос на ОПС в размере 1% с дохода свыше 300 000 рублей за 2025 год
🔍 Пример: Предприниматель Иванов И.И. за 2025 год получил доход 1 500 000 рублей. Сумма налога по УСН (6%) составила 90 000 рублей. Он может уменьшить налог на сумму фиксированных взносов 53 658 рублей и на дополнительный взнос в размере 1% с суммы, превышающей 300 000 рублей: (1 500 000 - 300 000) × 1% = 12 000 рублей. Итого к уплате: 90 000 - 53 658 - 12 000 = 24 342 рубля.
Отражение страховых взносов в декларации УСН
Правильное заполнение декларации предполагает грамотное распределение уплаченных взносов по соответствующим строкам
В налоговой декларации по УСН уплаченные страховые взносы, уменьшающие сумму налога, фактически отображаются в строках 140-143. Распределение сумм между этими строками может проводиться произвольно, однако существует серьезное ограничение: суммы в строках 140-143 не должны быть больше соответствующих сумм налога (авансовых платежей), указанных в строках 130-133.
Специалисты в сфере налогообложения советуют такой подход к заполнению декларации:
- В строках 140-142 указывать те суммы взносов, которые были учтены при уплате авансовых платежей за 1-3 кварталы соответственно
- В строке 143 отражать взносы, которые остались неучтенными в течение 2025 года
Советы по заполнению декларации:
- Храните чеки об уплате страховых взносов
- Ведите учет сумм, которые были приняты к уменьшению при расчете авансовых платежей
- Проверяйте, чтобы общая сумма уменьшения не превышала сумму исчисленного налога
Действия по учету страховых взносов при УСН-доходы для ИП
- Своевременно платить фиксированные страховые взносы (можно частями в течение года)
- Рассчитать дополнительный взнос на ОПС (1% с дохода свыше 300 000 рублей) и уплатить его не позднее 1 июля следующего года
- При расчете авансовых платежей по УСН учитывать фактически уплаченные в данном периоде взносы
- Сохранять платежные документы, подтверждающие уплату взносов
- При заполнении годовой декларации распределить суммы взносов между строками 140-143 с учетом ранее произведенных уменьшений авансовых платежей
Используемые нормативные акты
- Письмо ФНС России от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ – разъяснения по вопросу отсутствия необходимости подачи заявления на зачет взносов
- Налоговый кодекс РФ, статья 346.21 – положения об уменьшении налога при УСН на сумму страховых взносов
- Налоговый кодекс РФ, статья 430 – порядок исчисления и уплаты страховых взносов для ИП
Частые вопросы о зачете страховых взносов
Можно ли уменьшить авансовые платежи по УСН на страховые взносы?
Да, индивидуальные предприниматели имеют право уменьшать не только годовой налог, но и ежеквартальные авансовые платежи на сумму фактически уплаченных в соответствующем периоде страховых взносов.
Существует ли ограничение на сумму уменьшения налога УСН?
Для ИП без наемных работников ограничений нет – налог можно уменьшить на всю сумму уплаченных взносов вплоть до нуля. Если у предпринимателя есть наемные работники, то налог можно уменьшить не более чем на 50%.
