Многие компании стремятся оптимизировать свои расходы, в том числе и за счет заключения гражданско-правовых договоров (ГПД) вместо трудовых. Однако такой подход может привести к серьезным последствиям, если контролирующие органы сочтут, что под видом ГПД фактически скрываются трудовые отношения.
В статье мы рассмотрим актуальную судебную практику по вопросу переквалификации договоров ГПХ в трудовые, проанализируем ключевые аргументы сторон и предложим рекомендации для минимизации рисков бизнеса.
Разберем два противоположных судебных решения: одно в пользу страхователя, другое - в пользу Фонда социального страхования (ФСС). Это позволит нам выявить ключевые факторы, влияющие на исход подобных споров, и сформулировать практические советы для бухгалтеров, юристов и руководителей предприятий.
В конце статьи вы найдете полезный чек-лист по теме статьи.
Может ли СФР переквалифицировать договор ГПХ в трудовой?
Да, Социальный фонд России (СФР) имеет право переквалифицировать договор ГПХ в трудовой, если обнаружит признаки трудовых отношений.
СФР, как правопреемник ФСС в части администрирования взносов на травматизм, проводит проверки правильности исчисления и уплаты страховых взносов. В ходе таких проверок фонд может прийти к выводу, что под видом гражданско-правовых отношений фактически скрываются трудовые. Это происходит, если характер выполняемой работы, условия ее выполнения и взаимоотношения сторон больше соответствуют признакам трудового договора, чем гражданско-правового.
Важно отметить, что сама по себе переквалификация договора - это не штраф или наказание. Это способ восстановления истинной природы отношений между сторонами с точки зрения законодательства. Однако последствия такой переквалификации могут быть весьма существенными для организации.
Каковы последствия переквалификации договора ГПХ в трудовой для организации?
Переквалификация договора ГПХ в трудовой может привести к доначислению страховых взносов, пеней и штрафов, а также к необходимости предоставления работнику всех гарантий, предусмотренных трудовым законодательством.
Рассмотрим основные последствия:
1️⃣ Доначисление страховых взносов: организации придется уплатить взносы на травматизм с сумм, выплаченных по договору ГПХ, как если бы это была заработная плата по трудовому договору.
2️⃣ Пени и штрафы: за несвоевременную уплату взносов начисляются пени, а за их неуплату могут быть наложены штрафы.
3️⃣ Предоставление трудовых гарантий: организация обязана будет обеспечить работнику все гарантии, предусмотренные Трудовым кодексом РФ, включая оплачиваемый отпуск, больничный, соблюдение режима рабочего времени и т.д.
4️⃣ Внесение изменений в кадровый учет: потребуется оформить трудовую книжку (если ее не было), внести запись о приеме на работу, издать соответствующие приказы.
5️⃣ Возможные претензии со стороны других контролирующих органов: переквалификация договора одним ведомством может привлечь внимание других (например, налоговой инспекции).
Какие аргументы суды принимают в пользу страхователя при спорах о переквалификации договоров ГПХ?
Суды признают договор гражданско-правовым, если его условия и порядок исполнения существенно отличаются от трудового договора и соответствуют нормам гражданского законодательства.
Рассмотрим конкретное судебное решение (Постановление 7-го ААС от 03.06.2024 по делу N А27-14857/2023), где суд встал на сторону страхователя. Ключевые аргументы в пользу признания договора гражданско-правовым:
1️⃣ Четкое определение предмета договора:
- В договорах указан конкретный перечень или виды услуг
- Определен срок их выполнения
2️⃣ Отсутствие признаков трудовых отношений:
- Договоры не обязывают исполнителя соблюдать режим работы и отдыха
- Нет требования подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка
- Отсутствуют положения об оплате больничного и других социальных гарантиях
3️⃣ Срочный характер отношений:
- Договоры заключены на определенный срок
4️⃣ Самостоятельность исполнителя:
- Исполнитель обязан создать своими силами все условия для оказания услуг
5️⃣ Особенности оплаты:
- Цена договорная, не привязана к тарифным ставкам и окладам
- Вознаграждение выплачивается по акту выполненных работ
6️⃣ Отсутствие регламентации рабочего времени:
- В договорах не указано время начала и окончания оказания услуг
- Не определена длительность рабочего дня
7️⃣ Уникальность выполняемых работ:
- В штатном расписании организации отсутствуют должности с такими квалификациями, как у физлиц на ГПД
Важно отметить, что суд отклонил довод фонда о том, что систематический характер услуг подразумевает непрерывную работу, которая дублирует трудовую функцию. Это показывает, что сам по себе факт регулярного сотрудничества не является достаточным основанием для переквалификации договора.
Какие факторы суды рассматривают как признаки трудовых отношений при переквалификации договоров ГПХ?
Суды учитывают комплекс факторов, указывающих на наличие признаков трудовых отношений, включая характер работы, условия ее выполнения и степень подчиненности исполнителя заказчику.
Проанализируем судебные решения (Постановление АС Центрального округа от 26.09.2022 по делу N А14-10352/2021 и Постановление АС Северо-Кавказского округа от 13.09.2022 по делу N А63-14683/2021), где суды поддержали позицию ФСС о переквалификации договоров ГПХ в трудовые. Ключевые факторы, которые суды расценили как признаки трудовых отношений:
1️⃣ Личное выполнение работы:
- Работу выполнял лично подрядчик, без привлечения третьих лиц
2️⃣ Характер работы:
- В договорах указаны не разовые задания, а работы определенного рода
- Работы носили систематический характер
3️⃣ Сроки:
- Сроки выполнения работ совпадали со сроком действия договора
4️⃣ Место выполнения работ:
- Исполнитель трудился на объекте заказчика
5️⃣ Отсутствие конкретизации объема работ:
- В договорах не был указан конкретный объем работ
- Значение имела трудовая функция, а не результат конкретной работы
6️⃣ Обеспечение условий труда:
- Работодатель обеспечивал условия труда
7️⃣ Контроль со стороны заказчика:
- Заказчик осуществлял контроль за выполнением работ
Эти факторы, по мнению судов, свидетельствовали о том, что фактически между сторонами существовали трудовые отношения, несмотря на форму заключенного договора.
Как организации минимизировать риски переквалификации договоров ГПХ в трудовые?
Для минимизации рисков переквалификации необходимо тщательно структурировать договоры ГПХ, четко определяя предмет, результат и условия выполнения работ, а также обеспечивать фактическое соответствие отношений гражданско-правовому характеру.
Рекомендации для организаций:
1️⃣ Четко определяйте предмет договора:
- Укажите конкретный перечень работ или услуг
- Определите измеримый результат, который должен быть достигнут
2️⃣ Установите сроки:
- Укажите конкретные сроки выполнения работ или оказания услуг
- Избегайте формулировок, подразумевающих постоянный характер отношений
3️⃣ Определите порядок оплаты:
- Привяжите оплату к конкретным результатам или этапам работ
- Используйте акты выполненных работ или оказанных услуг
4️⃣ Исключите признаки трудовых отношений:
- Не включайте в договор положения о режиме работы, подчинении правилам внутреннего трудового распорядка
- Избегайте упоминаний о социальных гарантиях, характерных для трудовых отношений
5️⃣ Обеспечьте самостоятельность исполнителя:
- Предусмотрите возможность привлечения исполнителем третьих лиц
- Укажите, что исполнитель самостоятельно организует процесс выполнения работ
6️⃣ Минимизируйте контроль:
- Ограничьте контроль только приемкой результатов работ
- Избегайте ежедневного управления деятельностью исполнителя
7️⃣ Документируйте отношения:
- Ведите переписку с исполнителем как с независимым контрагентом
- Оформляйте акты сдачи-приемки работ или услуг
8️⃣ Проводите регулярный аудит:
- Периодически анализируйте существующие договоры ГПХ на предмет рисков переквалификации
- При необходимости корректируйте условия договоров или переводите исполнителей на трудовые договоры
Формальное соответствие договора гражданско-правовым нормам не гарантирует защиту от переквалификации. Важно, чтобы фактические отношения между сторонами также соответствовали гражданско-правовому характеру.
Заключение
Вопрос переквалификации договоров ГПХ в трудовые остается актуальным и сложным для российского бизнеса. Как мы видим из рассмотренной судебной практики, суды могут принимать решения как в пользу страхователей, так и в пользу контролирующих органов, в зависимости от конкретных обстоятельств дела.
Ключевыми факторами, влияющими на исход споров, являются:
- Четкость формулировок в договоре
- Соответствие фактических отношений заявленному виду договора
- Наличие или отсутствие признаков трудовых отношений
Для минимизации рисков переквалификации организациям следует тщательно подходить к структурированию договоров ГПХ, четко определяя предмет, результат и условия выполнения работ. Не менее важно обеспечивать фактическое соответствие отношений гражданско-правовому характеру.
Используемые нормативные акты
- Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 01.07.2023) - регулирует гражданско-правовые отношения
- Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 19.07.2023) - определяет особенности трудовых отношений
- Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 26.05.2023) “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” - устанавливает основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 N 15 “О применении судами законодательства, регулирующего труд работников, работающих у работодателей - физических лиц и у работодателей - субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям” - содержит разъяснения по вопросам квалификации отношений как трудовых
