В законодательстве произошли значительные изменения, касающиеся тарифов страховых взносов для различных категорий плательщиков. Эти изменения, вступающие в силу с 2025 года, затрагивают малые и средние предприятия в сфере обрабатывающих производств, ИТ-компании, некоммерческие и благотворительные организации, а также религиозные объединения.
В данной статье мы подробно рассмотрим новые правила, условия их применения и практические аспекты подготовки к переходу на новые тарифы.
В конце статьи вы найдете полезный чек-лист по теме статьи.
Какие изменения ждут МСП в сфере обрабатывающих производств?
С 2025 года МСП в сфере обрабатывающих производств смогут применять пониженный тариф 7,6% вместо 15% с выплат сотрудникам свыше МРОТ при соблюдении определенных условий.
Да, для малых и средних предприятий сферы обрабатывающих производств с 2025 года вводятся новые, более выгодные тарифы страховых взносов. Однако есть важные нюансы:
1️⃣ Двойная тарифная система:
- С выплат сотруднику в пределах МРОТ — общий тариф 30%
- С выплат свыше МРОТ — пониженный тариф 7,6%
2️⃣ Условия применения пониженного тарифа:
- Организация или ИП должны числиться в реестре МСП
- Основной вид деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП должен относиться к разделу “Обрабатывающие производства” ОКВЭД (конкретный перечень видов деятельности утвердит Правительство)
- Доход от основного вида деятельности должен составлять не менее 70% за предшествующий год и каждый отчетный период нового года
3️⃣ Определение размера доходов:
- Порядок определения установлен главами 23, 25 или 26.2 Налогового кодекса РФ
4️⃣ Последствия нарушения условий:
- При нарушении условий страхователь обязан пересчитать взносы с начала расчетного периода по иному тарифу, на который он имеет право
- В качестве МСП страхователь может применить тариф 15% с выплат сотруднику свыше МРОТ за месяц, а с выплат в пределах МРОТ — общий тариф 30%
Важно отметить, что данное изменение не распространяется на предприятия, занятые производством напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, а также металлургией.
Какие изменения коснутся ИТ-компаний?
Для ИТ-компаний сохраняются пониженные тарифы, а для реорганизованных ИТ-компаний вводятся новые правила применения пониженных тарифов, в том числе с возможностью применения задним числом.
1️⃣ Сохранение пониженных тарифов:
- В 2025 году для ИТ-компаний продолжают действовать пониженные тарифы страховых взносов
- Размеры тарифов: 7,6% с выплат каждому сотруднику в пределах лимита облагаемой базы, 0% – свыше облагаемой базы
2️⃣ Новые правила для реорганизованных ИТ-компаний:
- Введены правила применения пониженных тарифов для реорганизованных ИТ-компаний
- Правила зависят от вида реорганизации и времени ее проведения
3️⃣ Возможность применения пониженных тарифов задним числом:
- Для реорганизованных ИТ-компаний в форме выделения из них другого юридического лица разрешено применять пониженные тарифы с 1 января 2024 года, если соблюдены определенные условия
- Такие организации вправе пересчитать взносы с 1 января 2024 года, подать уточненный РСВ и вернуть переплату взносов
Какие изменения ожидают НКО и благотворительные организации?
Для НКО и благотворительных организаций на УСН продлен срок применения пониженного тарифа 7,6% до 2026 года при соблюдении определенных условий.
1️⃣ Продление срока применения пониженного тарифа:
- Пониженный тариф 7,6% продлен до 2026 года
- Касается благотворительных организаций на УСН и некоммерческих организаций (кроме государственных и муниципальных учреждений) на УСН
2️⃣ Сферы деятельности НКО, к которым применяется пониженный тариф:
- Социальное обслуживание населения
- Научные исследования и разработки
- Образование
- Здравоохранение
- Культура и искусство (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов)
- Массовый спорт (кроме профессионального)
3️⃣ Особенности применения пониженного тарифа:
- Тариф 7,6% применяется к выплатам сотруднику в пределах величины облагаемой базы
- С выплат свыше облагаемой базы тариф составляет 0%
4️⃣ Условия для НКО:
- Не менее 70% доходов должны составлять доходы, указанные в пункте 7 статьи 427 НК, в частности, целевые поступления на содержание и ведение уставной деятельности
5️⃣ Условия для благотворительных организаций:
- Необходимо соблюдать условия применения УСН
- Деятельность должна соответствовать целям из учредительных документов (п. 8 ст. 427 НК)
Какие изменения произошли для религиозных организаций?
Для централизованных религиозных организаций и входящих в их структуру религиозных организаций установлен бессрочный пониженный тариф 7,6% при соблюдении требований законодательства.
1️⃣ Бессрочное применение пониженных тарифов:
- С 2025 года централизованные религиозные организации и религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций, могут бессрочно применять пониженные тарифы
2️⃣ Размеры тарифов:
- 7,6% с выплат каждому сотруднику в пределах предельной величины базы
- 0% с выплат свыше предельной величины базы
3️⃣ Условия применения пониженных тарифов:
- Организация должна соответствовать требованиям Федерального закона от 26.09.1997 № 125-ФЗ “О свободе совести и о религиозных объединениях”
4️⃣ Особенности применения:
- Необходимо следить за соответствием условий работы организации требованиям законодательства
- В законе указаны требования к уставу, порядку регистрации религиозной организации и другие важные аспекты
Как подготовиться к переходу на новые тарифы?
Подготовка к переходу на новые тарифы требует тщательной проверки соответствия организации установленным критериям, мониторинга доходов и своевременного обновления учетных систем.
1️⃣ Для обрабатывающих производств:
- Проверьте соответствие компании или ИП критериям для новых пониженных тарифов
- Запросите выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП для уточнения основного вида деятельности
- При необходимости внесите изменения в данные ЕГРЮЛ или ЕГРИП
- Следите за долей дохода от основного вида деятельности — по итогам 2024 года она должна быть не ниже 70%
- Перед началом 2025 года проконтролируйте актуальность тарифа в бухгалтерской программе
2️⃣ Для ИТ-компаний:
- Уточните форму и время реорганизации (если применимо)
- Проверьте тариф страховых взносов, который применяли в 2023 и 2024 годах
- Следите за долей дохода от ИТ-деятельности — она должна быть не ниже 70%
3️⃣ Для НКО на УСН:
- Регулярно проверяйте соответствие условиям применения УСН
- Контролируйте состав доходов: не менее 70% должны составлять доходы, указанные в пункте 7 статьи 427 НК
4️⃣ Для благотворительных организаций на УСН:
- Соблюдайте условия применения УСН
- Убедитесь, что деятельность соответствует целям, указанным в учредительных документах
5️⃣ Для религиозных организаций:
- Проверьте соответствие условий работы требованиям Федерального закона от 26.09.1997 № 125-ФЗ
- Обратите особое внимание на требования к уставу и порядку регистрации религиозной организации
Заключение
Новые пониженные тарифы взносов в ИФНС, вступающие в силу с 2025 года, предоставляют значительные преимущества для различных категорий плательщиков. Малые и средние предприятия в сфере обрабатывающих производств получат возможность применять пониженный тариф 7,6% вместо 15% с выплат сотрудникам свыше МРОТ. ИТ-компании сохранят существующие льготы, а для реорганизованных ИТ-компаний введены новые правила, в том числе с возможностью применения пониженных тарифов задним числом.
НКО и благотворительные организации на УСН смогут продолжить пользоваться пониженным тарифом 7,6% до 2026 года. Для религиозных организаций установлен бессрочный пониженный тариф 7,6% при соблюдении требований законодательства.
Используемые нормативные акты
- Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ (подп. “г” пункта 84 статьи 2, подп. “б” пункта 84 статьи 2, подп. “а” и “г” пункта 84 статьи 2): устанавливает новые пониженные тарифы для различных категорий плательщиков
- Налоговый кодекс РФ:
- п. 2.4 ст. 427: определяет тарифы для МСП
- п. 2.2 ст. 427: устанавливает тарифы для ИТ-компаний, НКО и благотворительных организаций
- п. 7 ст. 427: описывает условия применения пониженных тарифов для НКО
- п. 8 ст. 427: определяет условия применения пониженных тарифов для благотворительных организаций
- главы 23, 25, 26.2: устанавливают порядок определения размера доходов для применения пониженных тарифов
- Федеральный закон от 26.09.1997 № 125-ФЗ “О свободе совести и о религиозных объединениях”: определяет требования к религиозным организациям для применения пониженных тарифов
Чек-лист по подготовке к переходу на новые тарифы страховых взносов с 2025 года
1️⃣ Для МСП в сфере обрабатывающих производств:
- Проверить наличие в реестре МСП
- Уточнить основной вид деятельности в ЕГРЮЛ/ЕГРИП
- Рассчитать долю дохода от основного вида деятельности за 2024 год (должна быть не менее 70%)
2️⃣ Для ИТ-компаний:
- Уточнить форму и время реорганизации (если применимо)
- Проверить тариф страховых взносов за 2023-2024 годы
- Рассчитать долю дохода от ИТ-деятельности (должна быть не менее 70%)
- Для реорганизованных компаний: оценить возможность применения пониженных тарифов задним числом
3️⃣ Для НКО на УСН:
- Проверить соответствие условиям применения УСН
- Рассчитать долю целевых поступлений и доходов от деятельности в общем объеме доходов (должна быть не менее 70%)
- Убедиться, что деятельность соответствует установленным законом направлениям
4️⃣ Для благотворительных организаций на УСН:
- Проверить соответствие условиям применения УСН
- Убедиться, что деятельность соответствует целям, указанным в учредительных документах
5️⃣ Для религиозных организаций:
- Проверить соответствие требованиям Федерального закона № 125-ФЗ
- Убедиться, что устав соответствует законодательным требованиям
- Проверить правильность регистрации религиозной организации
