Главы КФХ считаются индивидуальными предпринимателями для целей уплаты страховых взносов вне зависимости от формы создания хозяйства.
Они вносят фиксированные платежи на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя и за каждого участника КФХ. На руководителей фермерских хозяйств распространяются нормы НК РФ о размерах взносов для получателей пенсии за выслугу лет или по инвалидности, а также об освобождении от уплаты взносов. ФНС России утвердила форму заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (КНД 1150081).
Правовой статус глав КФХ
Руководители крестьянских (фермерских) хозяйств обладают специфическим правовым положением, совмещающим характеристики индивидуального предпринимателя и руководителя организации
Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ, руководители крестьянских (фермерских) хозяйств причисляются к категории индивидуальных предпринимателей. Эта норма определяет их налоговый статус и обязательства по перечислению обязательных платежей в бюджет.
При этом законодательство предусматривает различные варианты организационно-правовой формы КФХ. В соответствии с п. 1 ст. 86.1 Гражданского кодекса РФ, фермерское хозяйство может действовать как в качестве юридического лица, так и без образования такового.
Характеристики статуса глав КФХ:
- Признание налоговым законодательством в роли индивидуальных предпринимателей
- Возможность руководства КФХ в разных организационно-правовых формах
- Сохранение налогового статуса независимо от выбранной формы хозяйствования
Особенности уплаты страховых взносов главами КФХ
Фермерские хозяйства имеют особый порядок исчисления и уплаты страховых взносов, учитывающий их специфический статус
Руководители КФХ должны производить отчисления на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Эта обязанность закреплена в налоговом законодательстве и действует для всех глав фермерских хозяйств независимо от организационно-правовой формы.
Особенность данных платежей заключается в том, что глава КФХ перечисляет взносы в фиксированном размере не только за себя, но и за каждого члена хозяйства. Таким образом, руководитель фермерского хозяйства несет финансовую ответственность за социальное обеспечение всех участников КФХ.
Основные моменты уплаты страховых взносов:
- Фиксированный характер платежей
- Распространение обязанности на всех членов хозяйства
- Единообразие требований для КФХ любой организационно-правовой формы
Освобождение от уплаты страховых взносов
Законодательство предусматривает ситуации, когда главы КФХ могут быть освобождены от уплаты обязательных страховых платежей
Налоговый кодекс РФ устанавливает определенные категории плательщиков, которые могут быть освобождены от уплаты страховых взносов при соблюдении установленных условий. Практически, на глав КФХ распространяются положения п. 1.4 и п. 7 ст. 430 НК РФ независимо от того, создано ли хозяйство как юридическое лицо или функционирует без образования юридического лица.
Данные нормы регулируют:
- Особые размеры взносов для получателей пенсии за выслугу лет
- Специальные условия для получателей пенсии по инвалидности
- Случаи полного освобождения от уплаты страховых взносов
Данная позиция официально согласована с Министерством финансов России.
Оформление освобождения от уплаты страховых взносов
Процедура оформления льготы по страховым взносам требует подачи специального заявления по установленной форме
Для реализации права на освобождение от уплаты страховых взносов главе КФХ необходимо подать соответствующее заявление. Федеральная налоговая служба России разработала и утвердила рекомендованную форму такого заявления (КНД 1150081).
Данная форма доведена до налогоплательщиков письмом ФНС России от 18.03.2025 N БС-4-11/2899@. В документе учтены все необходимые изменения, касающиеся статуса глав КФХ и особенностей их налогообложения.
Порядок оформления освобождения:
- Заполнение утвержденной формы заявления КНД 1150081
- Предоставление подтверждающих документов (при необходимости)
- Подача заявления в налоговый орган по месту учета
Краткий вывод
Законодательство РФ устанавливает особый статус глав крестьянских (фермерских) хозяйств, приравнивая их к индивидуальным предпринимателям для целей налогообложения и уплаты страховых взносов. При этом организационно-правовая форма КФХ (юридическое лицо или нет) не влияет на порядок исчисления и уплаты обязательных платежей.
Главы КФХ несут ответственность за уплату фиксированных страховых взносов не только за себя, но и за всех членов хозяйства. Одновременно с этим они имеют право на льготы и освобождения от уплаты взносов при соблюдении условий, предусмотренных налоговым законодательством.
Используемые нормативные акты
- НК РФ: п. 2 ст. 11 - определение статуса глав КФХ как индивидуальных предпринимателей
- ГК РФ: п. 1 ст. 86.1 - возможность создания КФХ в качестве юридического лица
- НК РФ: п. 1.4 и п. 7 ст. 430 - особенности уплаты взносов и случаи освобождения
- Письмо ФНС России от 18.03.2025 N БС-4-11/2899@ - рекомендованная форма заявления
- Письмо ФНС России от 28 марта 2025 г. N БС-4-11/3330@ - разъяснения по вопросам применения законодательства
