Суды признали социальные выплаты по коллективному договору не облагаемыми страховыми взносами на травматизм. Материальная помощь родителям, выплаты при выходе на пенсию, компенсации занятий спортом, детского сада и санаторно-курортного лечения не являются оплатой труда, если выплачиваются отдельными приказами руководителя.
Первая инстанция и апелляция подтвердили, что эти выплаты не стимулирующие и не зависят от квалификации сотрудника, сложности и качества работы. Аналогичные решения приняты судами разных округов, несмотря на позицию СФР о необходимости уплаты взносов с таких выплат.
Виды социальных выплат, не облагаемых страховыми взносами
Выплаты социального характера, осуществляемые не за труд, а в интересах работника, освобождаются от обложения страховыми взносами
Судебная практика, в сущности, формирует перечень социальных выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами на травматизм. В рассматриваемом деле организация производила следующие выплаты своим сотрудникам:
- Материальная помощь родителям
- Материальная поддержка при выходе на пенсию
- Компенсации расходов на занятия спортом
- Возмещение затрат на детский сад
- Компенсации санаторно-курортного лечения
Все эти выплаты были предусмотрены коллективным договором и осуществлялись на основании отдельных приказов руководителя организации, что имеет принципиальное значение для определения их правового статуса.
Правовая позиция судов
Суды разграничивают выплаты за труд и социальные выплаты на основании их целевого назначения и связи с трудовой функцией
Первая инстанция и апелляционный суд в своих решениях установили, что спорные выплаты:
- Осуществлялись в пользу или в интересах работника
- Производились не за результаты труда
- Оформлялись отдельными приказами руководителя
- Выплачивались на основании коллективного договора
Суды особо подчеркнули, что данные социальные выплаты не являются элементами оплаты труда, поскольку:
- Не имеют стимулирующего характера
- Не зависят от квалификации сотрудника
- Не связаны со сложностью выполняемой работы
- Не отражают качество и условия труда
Именно эти характеристики позволили судам сделать вывод о том, что такие выплаты не должны облагаться страховыми взносами на травматизм.
Судебная практика по аналогичным делам
Суды различных округов придерживаются единообразного подхода к освобождению социальных выплат от страховых взносов
Анализ судебной практики показывает, что подобные решения принимаются судами достаточно регулярно. Так, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа также не поддержал начисление взносов на:
- Различные виды материальной помощи
- Оплату дополнительных дней отпуска в особых случаях
- Компенсацию путевок в санаторий
Сходные позиции выражены в постановлениях:
- 17-го Арбитражного апелляционного суда от 23.04.2024 по делу N А60-56659/2023
- Арбитражного суда Московского округа от 17.06.2024 по делу N А40-151127/2023
- Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.11.2023 по делу N А32-62730/2022
Позиция Социального фонда России
СФР настаивает на обложении социальных выплат взносами, ссылаясь на отсутствие их в перечне необлагаемых сумм
Несмотря на устойчивую судебную практику, Социальный фонд России придерживается противоположной позиции. Фонд указывает, что социальные выплаты, включая компенсации за детские сады, отсутствуют в законодательно установленном перечне необлагаемых сумм. По мнению СФР, страховые взносы с таких выплат должны уплачиваться в общем порядке.
Это противоречие между позицией контролирующего органа и судебной практикой создает определенные риски для работодателей при планировании социальной политики.
Выводы для работодателей
Учитывая сложившуюся судебную практику, работодателям рекомендуется:
- Четко разграничивать в локальных нормативных актах выплаты за труд и социальные выплаты
- Закреплять социальные выплаты в коллективном договоре с указанием их целевого назначения
- Оформлять каждую социальную выплату отдельным приказом руководителя
- Избегать привязки социальных выплат к результатам труда, квалификации или иным трудовым показателям
- Сохранять документальное подтверждение целевого характера выплат
Чек-лист для проверки необлагаемых социальных выплат
- Выплата предусмотрена коллективным договором ✓
- Выплата не связана с результатами труда ✓
- Оформлена отдельным приказом руководителя ✓
- Не зависит от квалификации, сложности и качества работы ✓
- Имеет социальный, а не стимулирующий характер ✓
- Выплачивается в интересах работника, а не работодателя ✓
Используемые нормативные акты
- Постановление 5-го ААС от 27.02.2025 по делу N А59-5035/2024
- Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.06.2024 по делу N А70-19287/2023
- Постановление 17-го ААС от 23.04.2024 по делу N А60-56659/2023
- Постановление АС Московского округа от 17.06.2024 по делу N А40-151127/2023
- Постановление АС Северо-Кавказского округа от 07.11.2023 по делу N А32-62730/2022
