С 1 апреля 2025 года подрядчики в сфере жилищного строительства получают освобождение от НДС при работе с физлицами через счета эскроу согласно Закону от 08.08.2024 № 283-ФЗ.
Право на льготу подтверждается договором строительного подряда и выпиской из информационной системы строительства. При совмещении облагаемых и необлагаемых операций требуется организация раздельного учета. От льготы можно отказаться на срок не менее года, подав заявление в налоговую до 1-го числа квартала.
Условия применения льготы по НДС для подрядчиков
Президент России подписал Закон от 08.08.2024 № 283-ФЗ, который вносит существенные изменения в пункт 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Согласно новому подпункту 23.2 п. 3 ст. 149 НК, от налога на добавленную стоимость теперь освобождаются работы подрядчика при соблюдении следующих условий:
- Выполнение работ осуществляется на основании договора строительного подряда
- Договор заключен с физическим лицом
- Используется механизм счетов эскроу в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2024 № 186-ФЗ «О строительстве жилых домов по договорам строительного подряда с использованием счетов эскроу»
Стоит учесть, что данная льгота распространяется исключительно на работы по возведению жилых домов и не затрагивает строительство коммерческой недвижимости или инфраструктурных объектов.
Организация учета и документальное оформление
Налоговый кодекс не устанавливает специального перечня документов для подтверждения права на данную льготу. Строительные компании могут использовать различные документы, включая:
- Договор строительного подряда с физическим лицом
- Выписку из информационной системы, связанной со строительством жилых домов (согласно ст. 4 Закона от 22.07.2024 № 186-ФЗ)
- Документы, подтверждающие использование счета эскроу
Если строительная организация одновременно выполняет как облагаемые НДС операции (например, строительство коммерческих объектов), так и освобожденные от налогообложения (строительство жилья для физлиц с использованием счетов эскроу), то в соответствии с п. 4 ст. 149 НК требуется организовать раздельный учет таких операций.
Порядок отказа от освобождения по НДС
Налогоплательщик имеет возможность добровольно отказаться от льготы, если это экономически целесообразно
Законодательство предусматривает возможность отказа от применения льготы по НДС. Для этого необходимо:
- Подготовить заявление в произвольной форме
- Направить заявление в налоговую инспекцию по месту учета
- Соблюсти срок подачи — не позднее 1-го числа первого месяца квартала, с которого планируется отказ от освобождения
Стоит помнить, что отказ от льготы возможен на срок не менее одного года, как установлено п. 5 ст. 149 НК РФ.
Используемые нормативные акты
- Закон от 08.08.2024 № 283-ФЗ о внесении изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации
- Закон от 22.07.2024 № 186-ФЗ о строительстве жилых домов по договорам строительного подряда с использованием счетов эскроу
- Пункт 3 статьи 149 НК РФ (подпункт 23.2) об освобождении от НДС работ подрядчика
- Пункт 4 статьи 149 НК РФ о ведении раздельного учета операций
- Пункт 5 статьи 149 НК РФ о порядке отказа от освобождения от налогообложения
