Минфин разъяснил в своем письме от 05.07.2024 № 03-07-11/62770, что в некоторых ситуациях вычет можно заявить и без счета-фактуры.
Однако потребуется представить другие документы, которые подтвердят правомерность вычета.
В этой статье рассмотрим три таких случая и разберемся, как правильно оформить вычет НДС, когда счет-фактуры нет, но вы хотите все сделать по закону.
Когда можно получить вычет НДС без счета-фактуры?
Есть три ситуации, когда можно заявить вычет НДС, даже если у вас нет счета-фактуры:
- При импорте товаров. Подтверждением вычета будет документ об уплате налога (п. 1 ст. 172 НК РФ).
- Когда НДС удержан и уплачен налоговым агентом. В таком случае документом, подтверждающим право на вычет, будет документ, который фиксирует уплату налога (п. 8 ст. 171 НК РФ).
- Командировочные и представительские расходы сотрудников. НДС можно принять к вычету на основании кассового чека или бланка строгой отчетности (БСО) с выделенным НДС (п. 7 ст. 171 НК РФ).
Эти случаи четко прописаны в Налоговом кодексе и подтверждены судебной практикой. Теперь разберем каждый случай подробнее.
Как оформить вычет НДС при импорте товаров?
Когда вы ввозите товары на территорию России, вам необходимо уплатить НДС. Счет-фактура в этом случае не предусмотрена, но вычет можно заявить на основании документа, подтверждающего уплату налога (п. 1 ст. 172 НК РФ). Этот документ играет ключевую роль, и без него невозможно подтвердить право на вычет.
Пример
Организация импортирует оборудование из-за границы и уплачивает НДС на таможне.
Чтобы принять НДС к вычету, компания прикладывает к декларации документ об уплате налога, а не счет-фактуру, так как таковая в данном случае не предусмотрена.
Можно ли получить вычет НДС, удержанный налоговым агентом?
Да, можно. В этом случае все зависит от налогового агента, который удержал и уплатил НДС. Налоговый агент обязан предоставить документ, подтверждающий уплату налога в бюджет. Согласно п. 8 ст. 171 НК РФ, этот документ позволяет заявить вычет НДС.
В этом случае все зависит от налогового агента, который удержал и уплатил НДС. Налоговый агент обязан предоставить документ, подтверждающий уплату налога в бюджет. Согласно п. 8 ст. 171 НК РФ, этот документ позволяет заявить вычет НДС.
Важно помнить: Вычет возможен только при наличии корректного подтверждения факта уплаты НДС налоговым агентом. Ошибки или отсутствие необходимых документов могут привести к отказу в вычете.
Как принять к вычету НДС с командировочных расходов?
Одна из самых интересных и актуальных для многих организаций ситуаций — это командировочные расходы. Даже без счета-фактуры вы можете принять к вычету НДС, если в кассовом чеке или бланке строгой отчетности (БСО) указана сумма НДС.
Что именно возможно принять к вычету:
- НДС с авиабилетов и железнодорожных билетов, если он выделен отдельной строкой.
- НДС с проживания в гостинице, подтвержденный бланком строгой отчетности.
Пример
Сотрудник компании отправился в командировку. Он покупает авиабилет, где выделена сумма НДС, и останавливается в гостинице, получая чек с НДС. Эти документы можно приложить к авансовому отчету, что позволит организации принять НДС к вычету.
Однако здесь есть некоторые нюансы. Например, услуги авиаперевозки могут облагаться по ставке 0% или 10%. В случае внутренних перелетов действует нулевая ставка НДС, а для маршрутов с пунктами в Москве и Московской области применяется ставка 10%. Только при наличии НДС в билете можно заявить вычет. Если же перелет облагается по нулевой ставке, НДС к вычету не примете.
Важный момент: НДС с сервисного сбора за оформление билетов нельзя принять к вычету, если у вас нет счета-фактуры на эту услугу.
Как быть с гостиничными услугами?
До 30 июня 2027 года услуги по предоставлению мест в гостиницах облагаются по нулевой ставке НДС (подп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ). Это значит, что НДС на проживание вы не заявите к вычету. Но если в гостинице были оказаны дополнительные услуги, такие как спа или фитнес-залы, их стоимость может облагаться НДС по другим ставкам. В таком случае на эти услуги возможно заявить вычет.
Что говорит судебная практика?
Судебные решения часто поддерживают налогоплательщиков в вопросах вычета НДС без счета-фактуры. Например, суды признают правомерным вычет, если контрагент не выставил счет-фактуру, но уплатил налог в бюджет. Это подтверждает постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 06.03.2024 № А80-83/2023.
Судебные решения также подтверждают возможность вычета НДС на основании кассовых чеков, если налог был выделен отдельной строкой (например, постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19.07.2022 № А12-25769/2021).
Заключение
Вычет НДС возможен даже без счета-фактуры, если у вас есть другие подтверждающие документы.
Это относится к импорту товаров, удержанию НДС налоговыми агентами и командировочным расходам. Главное — правильно оформить документы и следовать требованиям законодательства.
Используемые нормативные акты
- Налоговый кодекс РФ (ст. 171, 172).
- Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
- Письмо Минфина от 05.07.2024 № 03-07-11/62770.
- Письмо Минфина от 27.09.2023 № 03-07-11/91832.
