Минфин России разъяснил особенности налогообложения НДС для предприятий общепита при реализации продукции через вендинговые аппараты. Ключевой момент: продажа через вендинговые автоматы классифицируется как розничная торговля, а не услуги общественного питания, что исключает применение льгот по НДС.
Касается продажи собственной продукции общепита и реализации покупных товаров через вендинговые аппараты. Позиция ведомства подтверждена в письме Минфина России от 03.10.2024 N 03-07-07/95846 и согласуется с предыдущими разъяснениями по данному вопросу.
Основные положения по НДС для вендинговой торговли в общепите
Реализация продукции через вендинговые аппараты классифицируется как розничная торговля, что исключает применение льгот по НДС для предприятий общественного питания
Министерство финансов РФ определило статус реализации продукции общественного питания через вендинговые аппараты. Согласно письму Минфина России от 03.10.2024 N 03-07-07/95846, такая форма продаж относится к розничной торговле, а не к услугам общественного питания.
Причины отказа в предоставлении льготы:
- Способ реализации через автоматы не соответствует критериям услуг общественного питания
- Деятельность классифицируется как розничная торговля
- Отсутствие дополнительного сервиса, характерного для предприятий общепита
Пример классификации:
Кафе продает свои сэндвичи двумя способами:
⒈ Через зал обслуживания — применяется льгота по НДС как для услуг общепита
⒉ Через вендинговый аппарат — льгота не применяется, используется стандартная ставка НДС
Правовое обоснование позиции Минфина
В письме от 03.10.2024 N 03-07-07/95846 финансовое ведомство определило, что реализация продукции общественного питания через вендинговые аппараты классифицируется как розничная торговля. Такая позиция основана на несоответствии данного способа продажи критериям услуг общественного питания.
Разъяснения Минфина включают:
⒈ Классификацию продаж через вендинговые аппараты как розничной торговли
⒉ Отсутствие льгот по НДС, предусмотренных для услуг общепита
⒊ Применение правил как к продаже собственной продукции общепита, так и к реализации покупных товаров
Чек-лист по НДС при различных способах реализации в общепите
Условия применения НДС в общепите
При реализации продукции общественного питания учитываются следующие факторы для определения ставки НДС:
⒈ Способ реализации продукции:
- Реализация через зал обслуживания — применяются льготы по НДС
- Продажа через вендинговые аппараты — стандартная ставка НДС (классифицируется как розничная торговля)
- Доставка с обслуживанием — возможно применение льгот
⒉ Тип реализуемой продукции:
- Продукция собственного производства
- Покупные товары
- Комбинированные позиции
Используемые нормативные акты
Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-07-07/95846 устанавливает, что реализация продукции общепита через вендинговые аппараты классифицируется как розничная торговля, исключая возможность применения льгот по НДС.
Частые вопросы по НДС в общепите при вендинговой торговле
Применяется ли льгота по НДС при продаже через вендинговые аппараты?
Реализация через вендинговые аппараты относится к розничной торговле, а не к услугам общественного питания. Льготы по НДС не применяются при продаже как собственной продукции общепита, так и покупных товаров.
Почему вендинговая торговля классифицируется как розничная?
Минфин России в Письме от 03.10.2024 N 03-07-07/95846 разъясняет: продажа через вендинговые аппараты — это розничная торговля, так как отсутствует составляющая услуги общественного питания.
На какие виды вендинговых продаж распространяется позиция Минфина?
Разъяснения охватывают все случаи продаж через вендинговые аппараты — и собственной продукции общепита, и покупных товаров.
