С 1 апреля 2025 года вступает в силу новый порядок подтверждения нулевой ставки НДС при международных железнодорожных перевозках товаров. ФНС утвердила форму реестра КНД 1155112 для документального подтверждения права на применение ставки 0%.
Изменения внесены Федеральным законом от 22.04.2024 № 92-ФЗ в пункты 3.1 и 3.7 статьи 165 НК РФ.
Нулевая ставка НДС применяется при реализации услуг по международной перевозке товаров, а также к транспортно-экспедиционным услугам, оказываемым российскими организациями или ИП при организации международных перевозок.
Применение нулевой ставки НДС при международных перевозках
Нулевая ставка НДС законодательно закреплена для услуг международной перевозки и связанных с ней транспортно-экспедиционных услуг
Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ, налогообложение по ставке 0% применяется при реализации услуг по международной перевозке товаров. Данная льготная ставка представляет собой инструмент налоговой политики, направленный на стимулирование внешнеэкономической деятельности и повышение конкурентоспособности российских перевозчиков на международном рынке.
Основные положения:
- Нулевая ставка НДС применяется ко всем видам международной перевозки товаров
- Льгота распространяется на транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки
- Право на применение ставки 0% имеют российские организации и индивидуальные предприниматели
🔍 Пример: Российская транспортная компания осуществляет железнодорожную перевозку промышленного оборудования из Москвы в Берлин. При оказании данной услуги компания применяет ставку НДС 0%, что позволяет ей не включать налог в стоимость услуги для заказчика, при этом сохраняя право на вычет входящего НДС.
Новый порядок подтверждения нулевой ставки с 01.04.2025
Федеральный закон № 92-ФЗ изменил порядок подтверждения нулевой ставки НДС, переведя его на реестровую систему
Федеральным законом от 22.04.2024 № 92-ФЗ внесены существенные изменения в порядок подтверждения права на применение нулевой ставки НДС при международных железнодорожных перевозках. С 1 апреля 2025 года пункты 3.1 и 3.7 статьи 165 НК РФ будут действовать в новой редакции.
Изменение заключается в переходе от предоставления отдельных документов к использованию реестровой системы подтверждения. Теперь налогоплательщики, оказывающие услуги по международной железнодорожной перевозке при вывозе или ввозе товаров, будут подтверждать право на применение ставки НДС 0% путем предоставления специальных реестров.
Изменения:
- Пункты 3.1 и 3.7 статьи 165 НК РФ изложены в новой редакции
- Введена реестровая система подтверждения вместо отдельных документов
- Изменения вступают в силу с 1 апреля 2025 года
- Особый порядок установлен для железнодорожных перевозок
Новая форма реестра для подтверждения ставки НДС 0%
Федеральная налоговая служба России приказом от 15 ноября 2024 г. № ЕД-7-15/1036@ (зарегистрирован в Минюсте 21.01.2025) утвердила новую форму реестра КНД 1155112, который будет использоваться для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС при международных железнодорожных перевозках.
Используемые нормативные акты
- Подпункт 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ - устанавливает нулевую ставку НДС при реализации услуг по международной перевозке товаров
- Федеральный закон от 22.04.2024 № 92-ФЗ - вносит изменения в порядок подтверждения нулевой ставки НДС
- Пункты 3.1 и 3.7 статьи 165 НК РФ (в редакции, вступающей в силу с 01.04.2025) - определяют порядок подтверждения нулевой ставки НДС при железнодорожных перевозках
- Приказ ФНС России от 15 ноября 2024 г. № ЕД-7-15/1036@ - утверждает форму реестра, его формат и порядок заполнения
Частые вопросы по применению ставки НДС 0% при международных перевозках
“Можно ли после 1 апреля 2025 года представлять отдельные документы вместо реестра?”
Нет, после вступления в силу новой редакции пунктов 3.1 и 3.7 статьи 165 НК РФ представление отдельных документов вместо реестра не допускается. Законодательство однозначно устанавливает реестровую форму подтверждения нулевой ставки НДС при международных железнодорожных перевозках. Налогоплательщики обязаны использовать утвержденную форму реестра КНД 1155112 и соблюдать порядок его заполнения.
“Как подтверждать нулевую ставку НДС при смешанных перевозках?”
При смешанных перевозках (когда используется несколько видов транспорта) порядок подтверждения нулевой ставки НДС зависит от условий договора и оформления перевозочных документов. Если железнодорожная перевозка является частью смешанной перевозки и оформлена отдельными документами, то в отношении этой части применяется реестровая форма подтверждения. Для других видов транспорта применяются соответствующие положения статьи 165 НК РФ. Рекомендуется четко разграничивать в договорах и первичных документах услуги по каждому виду транспорта.
“Требуется ли переоформление долгосрочных договоров в связи с изменением порядка подтверждения нулевой ставки НДС?”
Переоформление действующих долгосрочных договоров на оказание услуг по международной перевозке не требуется, так как изменения касаются только порядка подтверждения нулевой ставки НДС и не затрагивают существенные условия договоров. Однако рекомендуется внести дополнения в договоры или заключить дополнительные соглашения, уточняющие порядок оформления и предоставления документов, необходимых для включения в реестр КНД 1155112.
