С 1 января 2025 года налогоплательщики УСН с доходами более 60 млн рублей за 2024 год обязаны исчислять и уплачивать НДС в бюджет.
Оценка доходов для обязательного применения НДС производится ежегодно на основе результатов предыдущего календарного года.
Операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС или освобождаемые от налогообложения согласно статьям 146 и 149 НК РФ, не облагаются НДС даже при превышении лимита доходов, но требуют подачи налоговой декларации.
Критерии обязательного применения НДС при УСН с 2025 года
Переход на НДС зависит от размера доходов за предыдущий календарный год и оценивается ежегодно
Основной критерий перехода на НДС — превышение лимита доходов в 60 млн рублей за предыдущий календарный год. При этом:
*⃣ Оценка доходов производится ежегодно
*⃣ Для применения НДС с 2025 года учитываются доходы за 2024 год
*⃣ Для следующих лет оценка происходит по аналогичному принципу
🔍 Пример расчета для 2025 года
ООО “Альфа” применяет УСН. Доходы компании составили:
- За 2024 год: 65 млн рублей
- За 2023 год: 55 млн рублей
С 01.01.2025 компания обязана исчислять и уплачивать НДС, так как доходы за 2024 год (65 млн руб.) превысили установленный лимит в 60 млн рублей.
Особенности применения НДС для операций с освобождением
Даже при превышении лимита доходов определенные операции могут быть освобождены от НДС
При превышении лимита доходов налогоплательщик УСН не исчисляет НДС по операциям, которые:
*⃣ Не признаются объектом налогообложения по статье 146 НК РФ
*⃣ Освобождены от налогообложения по статье 149 НК РФ
🔍 Пример с освобождаемыми операциями
ООО “Бета” на УСН оказывает образовательные услуги по лицензии и сдает помещения в аренду. Доходы за 2024 год составили 62 млн рублей:
- Образовательные услуги: 40 млн руб.
- Аренда: 22 млн руб.
С 01.01.2025 компания:
- Обязана исчислять НДС по операциям сдачи в аренду
- Освобождена от НДС по образовательным услугам (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ)
- Должна подавать декларацию по НДС, отражая в ней все операции
В итоге,
Система применения НДС для плательщиков УСН с 2025 года зависит от размера доходов за предыдущий календарный год. При превышении лимита в 60 млн рублей возникает обязанность по НДС, которая не распространяется на операции, освобожденные от налогообложения.
Используемые нормативные акты
- Статья 146 НК РФ - определяет операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС
- Статья 149 НК РФ - устанавливает перечень операций, освобождаемых от налогообложения НДС
Частые вопросы по применению НДС при УСН
“Что будет, если доходы в следующем году снова станут ниже 60 млн рублей?”
Налогоплательщик УСН освобождается от обязанности исчислять и уплачивать НДС с начала следующего календарного года.
“Нужно ли подавать декларацию по НДС, если все операции освобождены от налогообложения?”
Декларацию необходимо подавать даже при осуществлении только освобожденных операций. В ней отражается информация обо всех операциях организации.
“Как считать доходы для оценки превышения лимита в 60 млн рублей?”
Учитываются все доходы организации за календарный год, определяемые в порядке, установленном для УСН.
