С 1 января 2025 года плательщики УСН получают право применять пониженные ставки НДС при соблюдении установленных критериев. Минфин России разъяснил особенности применения ставок НДС для гостиничного бизнеса.
Гостиницы на УСН, выбравшие пониженную ставку НДС, применяют ставку 5% к своим услугам. Использование нулевой ставки для гостиничных услуг возможно только при выборе общей ставки НДС 20%.
В письме Минфина от 29.08.2024 N 03-07-11/81681 указано, что услуги гостиниц не входят в перечень операций, по которым можно применять ставку 0% при использовании пониженной ставки НДС.
В конце статьи чек-лист по выбору и применению ставок НДС для гостиничного бизнеса на УСН с 2025 года.
Условия применения пониженной ставки НДС на УСН
Для применения пониженной ставки НДС организации на УСН следует соответствовать таким требованиям:
- Соблюдение лимитов по доходам
- Наличие права на применение УСН
- Добровольное принятие решения о применении НДС
Специфика для гостиничного бизнеса в применении ставок НДС
⒈ При выборе пониженной ставки:
- Применяется ставка 5% для всех гостиничных услуг
- Нет возможности использовать ставку 0%
⒉ При выборе общей ставки:
- Базовая ставка 20%
- Возможность применять ставку 0% для определенных операций
Определяющие правила выбора ставки НДС
- Решение о применении ставки принимается добровольно
- Выбранная ставка применяется ко всем облагаемым операциям
- Изменение решения возможно только со следующего года
Используемые нормативные акты
- Письмо Минфина России от 29.08.2024 N 03-07-11/81681