С 1 января 2025 года все налогоплательщики УСН становятся плательщиками НДС согласно Федеральному закону от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
При доходах за 2024 год до 60 млн рублей плательщики УСН получают автоматическое освобождение от исчисления и уплаты НДС.
Отменяется необходимость подачи уведомления об освобождении от НДС, ведения книг покупок и продаж, сдачи налоговых деклараций по НДС. Обязанность по НДС сохраняется для налоговых агентов и при ввозе товаров на территорию РФ.
Основные изменения в НДС для УСН с 2025 года
С 2025 года все организации и ИП на УСН становятся плательщиками НДС, но при соблюдении лимита доходов получают автоматическое освобождение
Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ внес изменения в главы 21 и 26.2 НК РФ, согласно которым с 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС. Данные изменения затрагивают всех налогоплательщиков УСН без исключения.
Какие условия освобождения от НДС при УСН с 2025 года?
Единственное условие для автоматического освобождения от НДС — доходы за 2024 год не должны превысить 60 млн рублей.
Освобождение предоставляется автоматически, без подачи каких-либо уведомлений в налоговый орган. Налогоплательщику не требуется совершать дополнительных действий для получения освобождения.
🔍 Пример расчета лимита доходов
ООО “Альфа” применяет УСН. За 2024 год доходы организации составили:
- I квартал: 12 млн рублей
- II квартал: 15 млн рублей
- III квартал: 14 млн рублей
- IV квартал: 16 млн рублей
Общая сумма доходов за 2024 год: 57 млн рублей
Вывод: ООО “Альфа” получит автоматическое освобождение от НДС с 01.01.2025, так как доходы не превысили лимит в 60 млн рублей.
Какие обязанности по НДС отсутствуют при освобождении?
При получении автоматического освобождения от НДС налогоплательщик УСН освобождается от:
*⃣ Подачи уведомления об освобождении в налоговый орган
*⃣ Представления налоговых деклараций по НДС
*⃣ Ведения книги покупок
*⃣ Ведения книги продаж
Данный порядок существенно упрощает администрирование налога для предпринимателей и организаций на УСН.
В каких случаях придется платить НДС на УСН?
Освобождение от НДС не распространяется на следующие операции:
Исполнение обязанностей налогового агента по НДС
🔍 Пример
ООО “Бета” на УСН арендует помещение у иностранной компании.
Несмотря на освобождение от НДС, организация обязана исчислить и уплатить НДС как налоговый агент.
Несмотря на освобождение от НДС, организация обязана исчислить и уплатить НДС как налоговый агент.
Ввоз товаров на территорию РФ
*⃣ При импорте из стран ЕАЭС
*⃣ При импорте из третьих стран
🔍 Пример
ИП на УСН импортирует товары из Казахстана. При ввозе товаров предприниматель обязан уплатить НДС на таможне, несмотря на освобождение от уплаты НДС по внутренним операциям.
В итоге,
Новый порядок НДС для УСН с 2025 года предусматривает автоматическое освобождение от уплаты налога при соблюдении лимита доходов. Налогоплательщики УСН избавляются от необходимости подавать уведомления и вести специальный учет по НДС. При этом сохраняются обязанности налогового агента и по уплате НДС при импорте.
Используемые нормативные акты
*⃣ Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ - внесение изменений в порядок применения НДС при УСН
*⃣ Налоговый кодекс РФ (глава 21) - общие положения по НДС
*⃣ Налоговый кодекс РФ (глава 26.2) - особенности применения УСН
*⃣ п. 1 ст.145 НК РФ - условия освобождения от НДС
Частые вопросы по НДС при УСН с 2025 года
“Нужно ли подавать какие-либо документы для получения освобождения от НДС?”
Нет, освобождение предоставляется автоматически при соблюдении лимита доходов за 2024 год. Подача уведомлений или иных документов в налоговый орган не требуется.
Автоматическое освобождение основано на данных налогового учета по УСН, которые уже есть в распоряжении налоговых органов.
При соблюдении лимита в 60 млн рублей налогоплательщик может продолжать работу в обычном режиме.
“Как определить, превышен ли лимит доходов за 2024 год?”
Учитываются все доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Это доходы от реализации и внереализационные доходы.
Расчет производится нарастающим итогом за весь 2024 год. Суммы необходимо подтвердить первичными документами и отразить в книге учета доходов и расходов.
Для точного определения рекомендуется провести сверку всех поступлений за 2024 год.
“Сохранится ли право на вычет НДС по приобретенным товарам и услугам?”
При освобождении от НДС налогоплательщик УСН теряет право на вычет входящего НДС. Суммы налога, предъявленные поставщиками, включаются в расходы при расчете налога по УСН.
Данное правило применяется ко всем приобретениям, включая основные средства и нематериальные активы.
Рекомендуется учитывать этот фактор при планировании крупных закупок.
