С 2025 года действуют особые правила исчисления и уплаты НДС для новых организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН. Пороговое значение дохода для возникновения обязанности по НДС установлено на уровне 60 млн рублей.
При превышении этого лимита, но не более 450 млн рублей, налогоплательщики обязаны начать исчислять и уплачивать НДС с 1-го числа следующего месяца.
Методические рекомендации по НДС для УСН определяют порядок расчета налога и момент возникновения налоговых обязательств.
НДС при доходах до 60 млн рублей
При доходах до 60 млн рублей новые организации и ИП на УСН полностью освобождены от обязанностей по НДС
Нужно ли платить НДС новым организациям и ИП на УСН при доходах до 60 млн рублей?
Организации и ИП, зарегистрированные в 2025 году и применяющие УСН, освобождены от обязанностей по исчислению и уплате НДС при соблюдении лимита доходов в 60 млн рублей. Освобождение действует с момента регистрации до месяца, следующего за месяцем превышения лимита.
Основные положения:
- Освобождение применяется автоматически с даты регистрации
- Лимит в 60 млн рублей рассчитывается нарастающим итогом с начала года
- Доходы учитываются по правилам статьи 346.15 НК РФ
🔍 Пример:
ООО “Альфа” зарегистрировано в марте 2025 года на УСН. За период март-декабрь доходы составили 45 млн рублей. Организация не исчисляет и не уплачивает НДС за весь 2025 год, так как доходы не превысили лимит в 60 млн рублей.
НДС при превышении лимита доходов
Превышение лимита в 60 млн рублей влечет обязанность по НДС с начала следующего месяца
Когда возникает обязанность по НДС при превышении лимита?
При превышении дохода в 60 млн рублей налогоплательщик обязан начать исчислять и уплачивать НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Это правило действует при условии, что доходы не превысили 450 млн рублей.
Порядок перехода на НДС:
- Обязанности возникают автоматически при превышении лимита
- Переход осуществляется с начала следующего месяца
- Требуется организовать раздельный учет операций
🔍 Пример:
ИП Петров зарегистрировался в феврале 2025 года. В июне 2025 года его доходы достигли 65 млн рублей. Порядок действий:
⒈ Февраль-июнь: НДС не исчисляется
⒉ С 1 июля: возникает обязанность по НДС
⒊ Налоговая база: операции, совершенные с 1 июля
Какие особенности нужно учесть при исчислении НДС?
Момент начала исчисления НДС определяется по дате превышения лимита доходов
Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет операций и правильно определять первый налоговый период по НДС. Счета-фактуры выставляются начиная с первого дня месяца, следующего за превышением лимита.
Основные требования:
- Организация раздельного учета операций
- Корректное определение налоговой базы
- Своевременное начало выставления счетов-фактур
Используемые нормативные акты
- Методические рекомендации по НДС для УСН - определяют порядок исчисления и уплаты НДС для организаций на УСН
- Налоговый кодекс РФ, статья 346.15 - порядок определения доходов при УСН
Частые вопросы по НДС при УСН
“Как правильно определить момент превышения лимита?”
Доходы для определения лимита в 60 млн рублей учитываются нарастающим итогом с начала календарного года. В расчет включаются все доходы, учитываемые при УСН согласно статье 346.15 НК РФ.
Превышение фиксируется по итогам того месяца, в котором суммарный доход превысил установленный лимит. При этом не имеет значения, в какой день месяца произошло превышение.
Для корректного определения момента превышения необходимо вести ежедневный учет поступающих доходов и ежемесячно проводить сверку накопленных сумм.
“Что делать, если пропустили момент перехода на НДС?”
При обнаружении факта пропуска момента перехода на НДС необходимо немедленно начать исчисление налога и провести корректировку учета за пропущенный период. Следует подать уточненные налоговые декларации и доплатить налог.
Для минимизации негативных последствий рекомендуется самостоятельно выявить нарушение и исправить его до налоговой проверки. Это позволит избежать штрафа за неуплату налога и ограничиться уплатой пеней.
