С 2025 года меняется порядок исчисления и уплаты НДС для налогоплательщиков УСН при превышении лимита доходов в 60 млн рублей. Плательщики УСН начинают исчислять и уплачивать НДС с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита. Новый порядок применяется даже при сохранении права на УСН, если доходы не превысили 450 млн рублей.
Методические рекомендации устанавливают четкий алгоритм определения момента возникновения обязанности по НДС. При доходах за предыдущий год менее 60 млн рублей налогоплательщик начинает год без обязательств по НДС, но должен следить за доходами текущего года для своевременного перехода на уплату налога.
Основные правила уплаты НДС при УСН с 2025 года
Обязанность по НДС возникает при превышении лимита доходов в 60 млн рублей в текущем году, если за предыдущий год доходы были ниже этого порога
Когда возникает обязанность по уплате НДС?
Налогоплательщик УСН начинает исчислять и уплачивать НДС при одновременном соблюдении двух условий:
⒈ Доходы за предыдущий календарный год не превысили 60 млн рублей
⒉ В текущем году сумма доходов превысила 60 млн рублей, но осталась меньше 450 млн рублей
Момент начала исчисления НДС определяется первым числом месяца, следующего за месяцем превышения лимита в 60 млн рублей.
🔍 Пример расчета
ООО “Альфа” применяет УСН. Доходы компании за 2024 год составили 55 млн рублей. В 2025 году доходы нарастающим итогом составили:
- Январь-март: 25 млн рублей
- Январь-апрель: 45 млн рублей
- Январь-май: 68 млн рублей
Превышение лимита произошло в мае 2025 года. Следовательно, компания начнет исчислять и уплачивать НДС с 1 июня 2025 года.
Как определяется момент начала уплаты НДС?
При превышении лимита доходов налогоплательщик обязан:
⒈ Определить точный месяц превышения порога в 60 млн рублей
⒉ Начать исчислять НДС со следующего месяца
⒊ Внести соответствующие изменения в учетную политику
⒋ Уведомить контрагентов о начале работы с НДС
Как рассчитывается период без НДС?
Период работы без НДС определяется следующим образом:
⒈ Анализируется сумма доходов за предыдущий год
⒉ При доходах менее 60 млн рублей начало года начинается без НДС
⒊ Ведется помесячный учет доходов текущего года
⒋ При превышении лимита определяется дата перехода на НДС
🔍 Пример расчета периода:
ИП Петров применяет УСН. Доходы за 2024 год — 48 млн рублей. В 2025 году:
- Январь: 8 млн рублей
- Февраль: 12 млн рублей
- Март: 15 млн рублей
- Апрель: 16 млн рублей
- Май: 14 млн рублей
Общая сумма на конец мая: 65 млн рублей.
Период без НДС: январь-май 2025 года.
Начало исчисления НДС: с 1 июня 2025 года.
Период без НДС: январь-май 2025 года.
Начало исчисления НДС: с 1 июня 2025 года.
Частые вопросы по переходу на НДС при УСН
Как быть с переходным периодом?
Переходный период включает месяц превышения лимита доходов. По операциям этого месяца НДС не исчисляется. Обязанность по НДС возникает только со следующего месяца.
Что делать с текущими договорами?
При переходе на НДС необходимо уведомить контрагентов и внести изменения в договоры путем заключения дополнительных соглашений. Особое внимание следует уделить порядку определения стоимости товаров, работ, услуг.
Как правильно внести изменения в учетную политику?
Изменения в учетную политику вносятся с даты возникновения обязанности по НДС. Необходимо утвердить порядок ведения раздельного учета операций и определить методику распределения “входного” НДС.
