Журнал

60 миллионов рублей и НДС на УСН. Когда начинать платить налог, если потеряно освобождение

Инфографика: Сроки начала уплаты НДС при превышении лимита доходов 60 млн руб. на УСН. Ключевые даты и действия для бизнеса.
С 1 января 2025 года вступают в силу изменения в порядке освобождения от НДС для компаний и ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН). Новый лимит доходов в 60 млн руб. определяет, до какого момента действует освобождение от НДС. В статье разберем, когда именно нужно начать платить НДС после превышения лимита, какие действия необходимо предпринять и на что обратить внимание. В конце статьи чек-лист по теме статьи.

С какого момента нужно начать платить НДС после превышения лимита доходов?

Начисление НДС необходимо производить с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором доходы превысили установленный лимит.
Ключевой момент: момент начала уплаты НДС привязан не к дате превышения лимита, а к началу следующего месяца.

🔍 Пример

Компания “АльфаТрейд” на УСН в марте 2025 года достигла дохода в 61 млн руб. с начала года.
  1. Март 2025 - месяц превышения лимита
  2. 1 апреля 2025 - дата начала обязанности по уплате НДС
Таким образом, компания “АльфаТрейд” должна начать начислять НДС на свои операции с 1 апреля 2025 года.

Какой лимит доходов действует для освобождения от НДС на УСН с 2025 года?

С 1 января 2025 года действует новый лимит в 60 млн руб. для освобождения от НДС на УСН.
Важно: при расчете лимита учитываются все доходы, включаемые в налоговую базу по УСН с начала календарного года.
Это означает, что в расчет берутся:
  • Доходы от реализации товаров, работ, услуг
  • Внереализационные доходы

🔍 Пример расчета

ООО “БетаСервис” на УСН за первый квартал 2025 года получило следующие доходы:
  1. Январь: 15 млн руб. (доходы от реализации товаров. работ, услуг)
  2. Февраль: 22 млн руб. (доходы от реализации товаров, работ, услуг)
  3. Март: 24 млн руб. (в том числе: 20 млн. - доходы от реализации, 4 млн. руб. - внереализационные доходы (излишки товаров и списание кредиторской задолженности))
Общая сумма дохода за квартал: 15 + 22 + 24 = 61 млн руб.
Вывод: ООО “БетаСервис” превысило лимит в 60 млн руб. в марте, следовательно, обязано начать уплачивать НДС с 1 апреля 2025 года.

Какие действия необходимо предпринять после потери освобождения от НДС?

После превышения лимита доходов и потери освобождения от НДС, организации или ИП необходимо выполнить ряд важных действий:
  1. Начать включать НДС в стоимость товаров, работ, услуг.
  2. Выставлять счета-фактуры клиентам.
  3. Вести книгу покупок и книгу продаж.
  4. Формировать и сдавать декларацию по НДС.
  5. Пересмотреть ценовую политику с учетом НДС.
  6. Заключить дополнительные соглашения с покупателями и заказчиками.
Обратите внимание: уведомлять налоговую инспекцию о потере освобождения от НДС не требуется. Факт начала уплаты налога будет отражен в вашей первой декларации по НДС.

Какие ставки НДС можно применять после потери освобождения?

После потери освобождения от НДС организация или ИП может применять как стандартные, так и пониженные ставки НДС, в зависимости от вида деятельности и реализуемых товаров или услуг.
Основные ставки НДС:
  • 20% - основная ставка
  • 10% - пониженная ставка для отдельных категорий товаров
  • 0% - для экспортных операций и некоторых других случаев
Выбор ставки НДС зависит от вида деятельности и типа реализуемых товаров или услуг. Неправильное применение ставки может привести к доначислениям и штрафам.

Используемые нормативные акты

  • Налоговый кодекс РФ, статья 145, пункт 5, абзац 3 (в редакции Федерального закона № 176-ФЗ) - об установлении лимита доходов в 60 млн руб. для освобождения от НДС на УСН.
  • Налоговый кодекс РФ, статья 145 - общие положения об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.
НДС + УСН с 2025 года УСН Вопрос-ответ