Налоговый период по НДС — квартал для всех категорий налогоплательщиков, включая плательщиков УСН, которые обязаны исчислять и уплачивать НДС. Расчет суммы налога производится с учетом всех операций за квартал и возможности применения вычетов согласно пп. 17 и 18 Методических рекомендаций. Подача декларации осуществляется в электронном виде через операторов ЭДО, за исключением отдельных категорий налоговых агентов.
Все суммы в декларации указываются в полных рублях с применением установленных правил округления, кроме разделов 8-12. Уплата налога производится равными частями в течение трех месяцев после окончания квартала.
Что является налоговым периодом по НДС?
Налоговым периодом по НДС является квартал.
По окончании каждого квартала налогоплательщики, включая плательщиков УСН, обязанные исчислять НДС, определяют сумму налога к уплате в бюджет. Это обязательное требование для всех категорий налогоплательщиков без исключений.
Важно учесть:
- Расчеты производятся строго за квартальный период
- Все операции учитываются в периоде их совершения
- Обязанность по расчету возникает после окончания квартала
Как рассчитать сумму НДС к уплате в бюджет?
Общая сумма НДС определяется сложением всех сумм налога за квартал с учетом вычетов, предусмотренных пп. 17 и 18 Методических рекомендаций.
Порядок расчета включает следующие этапы:
⒈ Суммирование всех начислений НДС по отгрузкам за квартал
⒉ Добавление сумм НДС с полученных авансов
⒊ Учет сумм восстановленного налога
⒋ Применение вычетов согласно пп. 17 и 18 Методических рекомендаций (для налогоплательщиков УСН)
🔍 Пример расчета
Налогоплательщик УСН за квартал имеет:
- НДС по отгрузкам и авансам: 180 000 руб.
- Восстановленный НДС: 20 000 руб.
- Вычеты по пп. 17 и 18 Методических рекомендаций: 40 000 руб.
Расчет:
- Общая сумма НДС: 180 000 + 20 000 = 200 000 руб.
- Сумма вычетов: 40 000 руб.
- К уплате в бюджет: 200 000 - 40 000 = 160 000 руб.
Каков порядок подачи декларации по НДС?
Декларация подается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО.
Основные правила подачи декларации:
⒈ Срок представления - не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом
⒉ Обязательная электронная форма подачи через оператора ЭДО
⒊ Исключение: налоговые агенты с освобождением по статье 145 НК РФ могут подавать декларацию на бумажном носителе
Как правильно производить уплату НДС?
НДС уплачивается равными долями в течение трех месяцев после квартала.
🔍 Пример порядка уплаты
НДС к уплате за 1 квартал 2025 года - 120 рублей:
⒈ Первый платеж 40 рублей - не позднее 28 апреля
⒉ Второй платеж 40 рублей - не позднее 28 мая
⒊ Третий платеж 40 рублей - не позднее 30 июня (28 июня - выходной день)
Какие правила округления применяются в декларации?
Согласно п. 15 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, все показатели, кроме разделов 8-12, указываются в полных рублях.
Правила округления:
⒈ Суммы менее 50 копеек отбрасываются
⒉ Суммы 50 копеек и более округляются до полного рубля
⒊ В разделах 8-12 суммы указываются без округления
Чек-лист по срокам НДС
⒈ Расчет налога:
- Учет всех операций за квартал
- Проверка права на вычеты по пп. 17 и 18 Методических рекомендаций
- Расчет итоговой суммы к уплате
⒉ Подача декларации:
- Срок - до 25 числа следующего месяца
- Электронная форма через оператора ЭДО
- Проверка правил округления сумм
⒊ Уплата налога:
- Разделение суммы на три равные части
- Уплата до 28 числа каждого месяца
- Учет переноса сроков при выпадении на выходные
Используемые нормативные акты
- Статья 145 НК РФ - положения об освобождении от уплаты НДС
- Пункты 17 и 18 Методических рекомендаций - порядок применения вычетов для плательщиков УСН
- Пункт 15 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС - правила округления показателей
Частые вопросы по НДС
“Как применяются вычеты НДС налогоплательщиками УСН?”
Налогоплательщики УСН имеют право на вычеты НДС в случаях, установленных пп. 17 и 18 Методических рекомендаций. Вычеты уменьшают общую сумму налога к уплате в бюджет. Для применения вычетов необходимо соблюдение всех условий, предусмотренных Методическими рекомендациями.
“Можно ли подавать декларацию на бумажном носителе?”
Только налоговые агенты, применяющие освобождение от уплаты НДС на основании статьи 145 НК РФ, имеют право подавать декларацию на бумажном носителе. Все остальные налогоплательщики обязаны использовать электронную форму подачи через операторов ЭДО.
“Как учитывать выходные дни при уплате НДС?”
При выпадении срока уплаты на выходной день (как в примере с 28 июня) срок переносится на ближайший следующий рабочий день. Это не считается нарушением срока уплаты налога.
