С 1 января 2025 года плательщики УСН с объектом “доходы минус расходы” получили право принять к вычету накопленный входной НДС при выборе общих ставок 20% и 10%.
При выборе пониженных ставок 5% и 7% вычет входного НДС, не отнесенного в расходы до конца 2024 года, запрещен. Основание - пункты 9 и 10 статьи 8 Закона №176-ФЗ и Методические рекомендации по НДС для УСН.
Новые правила вычета НДС при ставках 20% и 10%
Налогоплательщики УСН получают право на вычет входного НДС при соблюдении определенных условий
Плательщики УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы” могут принять к вычету суммы входного НДС по приобретенным товарам, работам и услугам, которые не были учтены в расходах до конца 2024 года. Данное право возникает только при выборе общих ставок НДС - 20% или 10%.
Условия для применения вычета:
- Переход на общие ставки НДС (20% или 10%)
- Наличие входного НДС, не учтенного в расходах до 2025 года
- Соблюдение общих требований главы 21 НК РФ для вычета НДС
🔍 Пример расчета вычета НДС
ООО “Альфа” применяет УСН “доходы минус расходы”.
В декабре 2024 года компания приобрела оборудование стоимостью 1 200 000 рублей, в том числе НДС 200 000 рублей.
НДС в расходы при УСН не включался. С 2025 года организация приняла решение применять ставку НДС 20%.
В декабре 2024 года компания приобрела оборудование стоимостью 1 200 000 рублей, в том числе НДС 200 000 рублей.
НДС в расходы при УСН не включался. С 2025 года организация приняла решение применять ставку НДС 20%.
Расчет:
Проверяем условия для вычета:
- Выбрана ставка 20% ✓
- НДС не учтен в расходах при УСН ✓
- Имеются первичные документы ✓
Сумма НДС к вычету: 200 000 рублей
Ограничения по вычету НДС при ставках 5% и 7%
При выборе пониженных ставок НДС право на вычет входного НДС не предоставляется
Законодательство устанавливает прямой запрет на принятие к вычету сумм входного НДС при выборе пониженных ставок 5% и 7%. Это ограничение распространяется на весь входной НДС, не отнесенный к расходам при УСН до конца 2024 года.
Основные положения:
- Запрет действует при выборе ставок 5% и 7%
- Распространяется на любые суммы входного НДС
- Не зависит от периода приобретения товаров и услуг
🔍 Пример учета НДС при пониженной ставке
ООО “Бета” на УСН “доходы минус расходы” в ноябре 2024 года приобрело материалы на 600 000 рублей, в том числе НДС 100 000 рублей. НДС в расходы при УСН не включался. С 2025 года организация выбрала ставку НДС 5%.
Результат:
- Входной НДС к вычету: 0 рублей (вычет запрещен)
- Возможные варианты учета НДС:
- Включить в стоимость материалов
- Учесть в составе расходов
Используемые нормативные акты
- Федеральный закон №176-ФЗ (пункты 9 и 10 статьи 8) - установление переходных положений по НДС
- Методические рекомендации по НДС для УСН - разъяснение порядка применения вычетов
- Глава 21 НК РФ - общие правила исчисления и уплаты НДС
