Налогоплательщики на УСН выставляют счета-фактуры только при операциях, облагаемых НДС. Документ оформляется в течение 5 календарных дней с даты отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг.
При реализации товаров физическим лицам и операциях, освобожденных от НДС по статье 149 НК РФ, счета-фактуры не составляются. Налогоплательщик УСН, выставивший счет-фактуру с выделенным НДС при наличии освобождения по статье 145 НК РФ, обязан уплатить указанную сумму налога в бюджет. В конце статьи чек-лист по теме статьи.
Когда налогоплательщик УСН обязан составлять счета-фактуры?
Счет-фактура составляется при отгрузке товаров, выполнении работ или оказании услуг, если налогоплательщик УСН обязан исчислять и уплачивать НДС
Налогоплательщик УСН формирует счет-фактуру в двух экземплярах: один для продавца, второй для покупателя. Документ может быть оформлен как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
Сроки выставления счетов-фактур:
- В течение 5 календарных дней с даты отгрузки товаров
- В течение 5 календарных дней с даты выполнения работ
- В течение 5 календарных дней с даты оказания услуг
- В течение 5 календарных дней с даты получения аванса
🔍 Пример расчета срока
ООО “Альфа” отгрузило товар 15 марта 2024 года.
Крайний срок выставления счета-фактуры - 20 марта 2024 года.
При нарушении срока компания рискует получить штраф по статье 120 НК РФ.
Крайний срок выставления счета-фактуры - 20 марта 2024 года.
При нарушении срока компания рискует получить штраф по статье 120 НК РФ.
В каких случаях счета-фактуры не составляются?
Счета-фактуры не составляются при освобождении от НДС и операциях, не признаваемых объектом налогообложения
Налогоплательщик УСН не выставляет счета-фактуры в следующих случаях:
- При операциях, освобожденных от НДС согласно статье 149 НК РФ
- При операциях, не признаваемых объектом налогообложения по пункту 2 статьи 146 НК РФ
- При реализации товаров, работ или услуг физическим лицам
При продажах физическим лицам организация может составить сводный документ (например, справку бухгалтера) с суммарными данными по облагаемым НДС операциям за квартал или месяц для регистрации в книге продаж.
🔍 Пример оформления продаж физлицам
ООО “Бета” реализует товары физическим лицам через розничный магазин.
Бухгалтер составляет ежемесячную справку с указанием общей суммы выручки и НДС по ставке 20%. Документ регистрируется в книге продаж.
Бухгалтер составляет ежемесячную справку с указанием общей суммы выручки и НДС по ставке 20%. Документ регистрируется в книге продаж.
Особенности выставления счетов-фактур при освобождении от НДС
При наличии освобождения от НДС выставление счета-фактуры с выделенной суммой налога влечет обязанность уплаты НДС в бюджет
Налогоплательщик УСН с освобождением от НДС по статье 145 НК РФ должен учитывать следующие правила:
- Выставление счета-фактуры с НДС создает обязанность уплаты налога
- Право на вычет входного НДС не предоставляется
- Покупатель может принять НДС к вычету при соблюдении условий статей 171 и 172 НК РФ
🔍 Пример неправомерного выставления счета-фактуры
ООО “Гамма” применяет УСН и имеет освобождение от НДС.
При реализации товара на 120 000 рублей организация выставила счет-фактуру с НДС 20% (20 000 рублей).
Компания обязана уплатить 20 000 рублей НДС в бюджет, при этом права на вычет входного НДС не имеет.
При реализации товара на 120 000 рублей организация выставила счет-фактуру с НДС 20% (20 000 рублей).
Компания обязана уплатить 20 000 рублей НДС в бюджет, при этом права на вычет входного НДС не имеет.
Используемые нормативные акты
- Статья 169 НК РФ - порядок выставления счетов-фактур
- Статья 145 НК РФ - освобождение от НДС
- Статья 146 НК РФ - объект налогообложения НДС
- Статья 149 НК РФ - операции, не подлежащие налогообложению
- Статья 171 НК РФ - налоговые вычеты
- Статья 172 НК РФ - порядок применения налоговых вычетов
- Статья 173 НК РФ - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
