Налоговый кодекс РФ устанавливает четыре расчетные ставки НДС: 10/110, 20/120, 5/105 и 7/107 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Для налогоплательщиков на УСН, обязанных исчислять НДС, доступны два варианта: общеустановленные ставки 20/120 и 10/110 или специальные ставки 5/105 и 7/107.
Расчетные ставки применяются в случаях, когда стоимость товаров или услуг уже включает НДС, например, при получении авансовых платежей.
Виды расчетных ставок НДС
Расчетные ставки НДС применяются к суммам, которые уже включают налог
Общеустановленные ставки
*⃣ 20/120 — основная расчетная ставка для большинства операций
*⃣ 10/110 — пониженная ставка для отдельных категорий товаров и услуг
Специальные ставки
*⃣ 5/105 — специальная ставка для УСН
*⃣ 7/107 — специальная ставка для УСН
Особенности применения расчетных ставок при УСН
Налогоплательщики на УСН, обязанные исчислять НДС, могут выбрать тип применяемых ставок
Применение общеустановленных ставок
При выборе общеустановленных ставок налогоплательщик на УСН использует:
*⃣ Ставку 20/120 для основных операций
*⃣ Ставку 10/110 для льготных категорий товаров и услуг
Применение специальных ставок
При выборе специальных ставок применяются:
*⃣ Ставка 5/105 как основная специальная ставка при доходах от 60 до 250 млн. рублей
*⃣ Ставка 7/107 как основная специальная ставка при доходах от 250 до 450 млн. рублей
Расчет НДС с полученных авансов
При получении авансов НДС рассчитывается от суммы, уже включающей налог
Принцип расчета
Для определения суммы НДС необходимо:
*⃣ Использовать полную сумму полученного аванса (с НДС)
*⃣ Применить соответствующую расчетную ставку
*⃣ Округлить результат до второго знака после запятой
🔍 Пример расчета НДС при разных ставках
Организация на УСН получила аванс 420 рублей (сумма включает НДС).
⒈ Расчет при ставке 5/105:
- НДС = 420 × 5/105 = 20 рублей
⒉ Расчет при ставке 7/107:
- НДС = 420 × 7/107 = 27,48 рублей
⒊ Расчет при ставке 20/120:
- НДС = 420 × 20/120 = 70 рублей
В итоге,
Выбор расчетной ставки НДС зависит от режима налогообложения и типа операции. Налогоплательщики на УСН могут применять как общеустановленные, так и специальные ставки, что влияет на итоговую сумму налога к уплате.
Используемые нормативные акты
- п. 4 ст. 164 НК РФ - установление расчетных ставок НДС
- Методические рекомендации по НДС для УСН - порядок применения расчетных ставок
