Правительство РФ внесло на рассмотрение в Государственную Думу два законопроекта (№ 639663-8 и № 638814-8), которые предусматривают увеличение стандартных налоговых вычетов на детей, а также введение механизма так называемого “налогового кешбэка” для работающих родителей.
Увеличение стандартных налоговых вычетов на детей
Одним из ключевых нововведений, предлагаемых законопроектом № 639663-8, является значительное повышение размеров стандартных налоговых вычетов, предоставляемых родителям на детей. Согласно подпункту “а” пункта 28 статьи 2 проекта, с 2025 года планируется увеличить вычеты:
- на второго ребенка – с текущих 1 400 рублей до 2 800 рублей;
- на третьего и каждого последующего ребенка – с 3 000 рублей до 6 000 рублей.
Таким образом, размер вычетов на второго и последующих детей возрастет ровно в два раза.
Одновременно с этим предлагается повысить порог совокупного дохода родителей, дающего право на применение вычетов, с нынешних 350 тысяч рублей до 450 тысяч рублей. Это позволит большему числу семей воспользоваться данной налоговой льготой.
Введение ежегодного налогового «кешбэка» для семей с двумя и более детьми
Еще одной значимой мерой поддержки, заложенной в проекте закона № 638814-8, является введение механизма возврата части уплаченного НДФЛ родителям, имеющим двух и более детей. Ключевые особенности предлагаемого “налогового кешбэка”:
- Выплата будет производиться ежегодно работающим родителям (пункт 1 статьи 1 проекта).
- Для получения выплаты среднедушевой доход семьи не должен превышать полуторакратный размер регионального прожиточного минимума на человека (пункт 2 статьи 1 проекта).
- Выплату осуществляет Социальный фонд России (СФР) каждому из родителей на основании их заявлений. При этом у получателя не должно быть задолженности по уплате алиментов, а с его доходов должен быть уплачен НДФЛ (пункты 1, 3, 4 статьи 1 и статья 2 проекта).
- При определении права на выплату учитываются дети в возрасте до 18 лет, а также до 23 лет в случае их обучения в общеобразовательных организациях, профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме (за исключением программ дополнительного образования). Данный критерий закреплен в пункте 3 статьи 1 законопроекта.
- Размер выплаты определяется как разница между суммой НДФЛ, фактически уплаченной родителем за год, предшествующий году обращения за выплатой, и суммой НДФЛ, рассчитанной с того же дохода, но по ставке 6% (пункт 5 статьи 1 проекта). По сути, такой механизм позволит снизить эффективную ставку налога на доходы физических лиц до 6% для работающих родителей, удовлетворяющих установленным критериям.
В случае принятия данного законопроекта его положения вступят в силу с 1 января 2026 года, как это предусмотрено пунктом 1 статьи 6 проекта.
Используемые нормативные акты
При подготовке данного обзора были использованы следующие нормативные правовые акты и их проекты:
Налоговый кодекс РФ:
- Подпункты 4 и 5 пункта 1 статьи 218, устанавливающие текущие размеры стандартных вычетов на детей (1 400 рублей на первого и второго, 3 000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка);
- Подпункт 2 пункта 1 статьи 218, определяющий действующее ограничение дохода в 350 тысяч рублей для применения вычетов.
- Проект Федерального закона № 639663-8:
- Подпункт “а” пункта 28 статьи 2, предусматривающий повышение размеров вычетов на второго и последующих детей.
- Проект Федерального закона № 638814-8:
- Пункты 1-5 статьи 1, определяющие условия и порядок предоставления налогового “кешбэка” семьям с детьми;
- Статья 2, регламентирующая полномочия СФР по осуществлению данной выплаты;
- Пункт 1 статьи 6, устанавливающий дату вступления закона в силу в случае его принятия.
