Недавно ФНС России выпустила новое письмо, касающееся заполнения расчета 6-НДФЛ при пересчете налога в связи с предоставлением стандартного вычета.
Разберем ключевые моменты, на которые стоит обратить внимание при работе с формой 6-НДФЛ в различных ситуациях.
В конце статьи чек-лист по теме статьи.
Как отразить пересчет НДФЛ в форме 6-НДФЛ?
При пересчете НДФЛ из-за заявления сотрудника на стандартный вычет, порядок заполнения 6-НДФЛ зависит от того, был ли возвращен излишне удержанный налог работнику.
Ситуация 1: Налог пересчитан, но не возвращен работнику
Вопрос: Как отразить в 6-НДФЛ ситуацию, когда налог пересчитан, но не возвращен работнику?
Ответ: Если организация пересчитала налог, но не вернула его работнику, переплату следует указать по строке 180 раздела 2 расчета за соответствующий квартал.
Пример:
Допустим, 28 марта 2024 года компания пересчитала НДФЛ сотрудника в связи с предоставлением стандартного вычета, но не произвела возврат. В этом случае сумму переплаты необходимо отразить по строке 180 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2024 года.
Ситуация 2: Налог пересчитан и возвращен работнику
Вопрос: Как заполнить 6-НДФЛ, если налог был пересчитан и возвращен работнику?
Ответ: В случае, когда налог был пересчитан и возвращен работнику, сумму возврата необходимо отразить по строкам 190 и 196 раздела 2 формы 6-НДФЛ за соответствующий квартал.
Пример:
Если в той же ситуации (пересчет 28 марта 2024 года) компания не только пересчитала, но и вернула излишне удержанный НДФЛ работнику, то эту сумму следует отразить по строкам 190 и 196 раздела 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2024 года.
Ситуация 3: Налог излишне удержан в текущем году, возврат планируется в следующем
Вопрос: Как быть, если НДФЛ излишне удержан в текущем году, а возврат планируется в следующем?
Ответ: В ситуации, когда компания излишне удержала НДФЛ в текущем году, а возврат планируется в следующем, необходимо произвести корректировку строки 180 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за текущий год.
Пример:
Предположим, что в декабре 2024 года выявлена переплата по НДФЛ, но возврат будет произведен только в январе 2025 года. В этом случае нужно скорректировать строку 180 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 2024 год, отразив там сумму излишне удержанного налога.
Особенности предоставления стандартного вычета
Стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода, но с учетом фактической выплаты заработной платы.
Вопрос: Как правильно предоставить стандартный вычет, если зарплата за март выплачивается в апреле?
Ответ: В случае, когда зарплата за март выплачивается в апреле, стандартный вычет следует предоставить за апрель текущего года.
Пример:
Если организация выплачивает заработную плату за март 2024 года в апреле 2024 года, то стандартный налоговый вычет необходимо предоставить за апрель 2024 года.
Используемые нормативные акты
- Письмо ФНС России от 05.06.2024 N ЗГ-2-11/8468: Содержит разъяснения по заполнению формы 6-НДФЛ при пересчете налога в связи с предоставлением стандартного вычета.
- Налоговый кодекс РФ, статья 218: Регулирует порядок предоставления стандартных налоговых вычетов.
- Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (ред. от 21.07.2023): Утверждает форму расчета 6-НДФЛ и порядок ее заполнения.
Ключевые моменты, которые следует учитывать
- Отражение пересчитанного, но не возвращенного НДФЛ в строке 180 раздела 2.
- Указание возвращенного НДФЛ в строках 190 и 196 раздела 2.
- Корректировка строки 180 при переносе возврата на следующий год.
- Предоставление стандартного вычета за месяц фактической выплаты зарплаты.
Чек-лист по теме статьи
- Проверить наличие заявлений сотрудников на стандартные вычеты
- При пересчете НДФЛ определить, был ли произведен возврат работнику
- Отразить пересчитанный, но не возвращенный НДФЛ в строке 180 раздела 2 формы 6-НДФЛ
- Указать возвращенный НДФЛ в строках 190 и 196 раздела 2 формы 6-НДФЛ
- При переносе возврата на следующий год скорректировать строку 180 расчета за текущий год
- Предоставлять стандартный вычет за месяц фактической выплаты зарплаты
- Сверить даты пересчета НДФЛ и его возврата для правильного отражения в соответствующем квартале
