Верховный Суд РФ определил порядок удержания НДФЛ с процентов по займу от самозанятого заимодавца. Организации обязаны удерживать НДФЛ с процентных доходов, даже если заимодавец применяет НПД.
Определение ВС РФ от 24.10.2024 N 305-ЭС24-14436 устанавливает, что проценты по займу являются пассивным доходом и не могут облагаться налогом на профессиональный доход. Организация-заемщик признается налоговым агентом и обязана исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ с процентных выплат.
Суд обосновал свою позицию тем, что при передаче денег по договору займа отсутствует реализация товаров, работ, услуг или имущественных прав, а получение процентов не связано с активной деятельностью физического лица.
В конце статьи представлен список действий для организаций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с процентов по займу от самозанятых.
Обязанности организации при получении займа от самозанятого
Организация-заемщик выступает налоговым агентом по НДФЛ при выплате процентов самозанятому заимодавцу
Особенности налогообложения процентов по займу
Проценты по займу от физического лица относятся к доходам от источников в РФ согласно Налоговому кодексу. При этом организация-заемщик:
- Исчисляет НДФЛ с суммы процентов
- Удерживает налог при выплате дохода
- Перечисляет НДФЛ в бюджет
- Подает отчетность по форме 6-НДФЛ
Позиция налоговой инспекции
Налоговые органы настаивают на том, что доходы в виде процентов по займу не могут облагаться налогом на профессиональный доход. Основание - отсутствие реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав при заемных операциях.
Выводы Верховного Суда РФ
Анализ объекта налогообложения НПД
Объектом налогообложения НПД признается доход от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. Проценты по займу не попадают под это определение, так как:
- Не связаны с реализацией
- Являются пассивным доходом
- Получаются без активной деятельности физлица
Правовая природа процентного дохода
Процентный доход характеризуется как:
- Пассивный доход, не требующий активных действий
- Доход от источников в РФ при получении от российской организации
- Доход, подлежащий обложению НДФЛ
Статус организации как налогового агента
Организация признается налоговым агентом по НДФЛ независимо от статуса заимодавца как самозанятого. Это обязывает:
- Исчислять НДФЛ с каждой выплаты процентов
- Удерживать налог при выплате дохода
- Перечислять НДФЛ в установленные сроки
Используемые нормативные акты
- Определение ВС РФ от 24.10.2024 N 305-ЭС24-14436
- Налоговый кодекс РФ (статьи о налоговых агентах и доходах от источников в РФ)
- Закон о налоге на профессиональный доход
Частые вопросы по удержанию НДФЛ с процентов самозанятого
Можно ли платить НПД с процентов по займу?
Нет, проценты по займу являются пассивным доходом и не могут облагаться НПД.
Когда нужно удерживать НДФЛ?
При каждой выплате процентов заимодавцу.
Какую ставку НДФЛ применять?
13% для налоговых резидентов РФ.
Нужно ли подавать 6-НДФЛ?
Да, организация отражает операции по удержанию и перечислению НДФЛ в отчетности.
