При возврате товара покупателем и возмещении ему суммы покупки НДФЛ не удерживается.
Это связано с тем, что в данной ситуации у физического лица не возникает экономической выгоды, как определено в статье 41 и пункте 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ.
Ключевой момент: Возврат денег за товар не создает налогооблагаемого дохода для покупателя.
Министерство финансов РФ в письме от 27.06.2024 № 03-04-05/59823 подтверждает эту позицию, указывая на отсутствие необходимости удержания НДФЛ с сумм, возвращаемых физическому лицу при возврате товара на законных основаниях.
Штрафы и неустойки: НДФЛ удерживается
Ситуация меняется, когда речь идет о выплате продавцом покупателю штрафов, неустоек или пеней. В этих случаях НДФЛ подлежит удержанию.
Важно: Штрафы, неустойки и пени, выплачиваемые продавцом, облагаются НДФЛ.
Данная позиция подтверждается следующими документами:
- Пункт 7 обзора практики дел, связанных с применением главы 23 НК, утвержденного Президиумом Верховного суда 21.10.2015
- Письмо Минфина от 08.05.2019 № 03-04-05/33773
- Письмо ФНС от 17.09.2019 № БС-3-11/8161
Необходимость удержания НДФЛ не зависит от того, производится ли выплата по решению суда или по соглашению сторон. Это регулируется статьей 330 Гражданского кодекса РФ и Законом от 07.02.1992 № 2300-1 “О защите прав потребителей”.
В итоге,
При возврате товара и возмещении его стоимости НДФЛ не удерживается. Однако при выплате штрафов, неустоек или пеней продавец обязан удержать НДФЛ, независимо от основания выплаты.
Используемые нормативные акты
- Налоговый кодекс РФ (ст. 41, п. 1 ст. 210)
- Письмо Минфина от 27.06.2024 № 03-04-05/59823
- Обзор практики дел, связанных с применением главы 23 НК, утв. Президиумом Верховного суда 21.10.2015
- Письмо Минфина от 08.05.2019 № 03-04-05/33773
- Письмо ФНС от 17.09.2019 № БС-3-11/8161
- Гражданский кодекс РФ (ст. 330)
- Закон от 07.02.1992 № 2300-1 “О защите прав потребителей”