При превышении годового лимита дохода в 2,4 млн рублей самозанятый теряет право применять НПД. Налоговые последствия зависят от даты оплаты работ или услуг: выплаты до утраты статуса облагаются в рамках НПД, после - как доходы обычного физлица с удержанием НДФЛ и начислением страховых взносов заказчиком.
Анализируем порядок действий заказчика при утрате исполнителем статуса самозанятого в период действующего договора, механизм налогообложения выплат и инструменты контроля статуса через сервис ФНС.
Порядок налогообложения при утрате статуса самозанятого
Принцип налогообложения определяется датой фактической оплаты работ или услуг
При утрате физическим лицом статуса самозанятого порядок налогообложения выплат зависит от момента оплаты:
- Выплаты до утраты статуса: налоги исчисляет и уплачивает самозанятый в рамках НПД
- Выплаты после утраты статуса: заказчик выступает налоговым агентом
Пересчет налогов по ранее оплаченным суммам не производится.
Обязанности заказчика при утрате исполнителем статуса самозанятого
При выплатах после утраты статуса НПД заказчик становится налоговым агентом
При осуществлении выплат физическому лицу, утратившему статус самозанятого, заказчик обязан:
⒈ Удержать НДФЛ по ставке 13% (15%)
⒉ Исчислить страховые взносы
⒊ Оформить документы для расчетов
⒋ Подать отчетность в налоговые органы
Инструменты контроля статуса самозанятого
Регулярная проверка статуса через сервис ФНС минимизирует налоговые риски
Для проверки статуса плательщика НПД используйте сервис ФНС (https://npd.nalog.ru/check-status/)
Используемые нормативные акты
- Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ - регулирует применение НПД
Частые вопросы
Нужно ли пересчитывать налоги по ранее оплаченным работам?
Нет, все операции, совершенные в период применения НПД, сохраняют свой налоговый статус.
Как оформить новые отношения после утраты статуса?
Требуется заключить договор ГПХ с учетом удержания НДФЛ и начисления страховых взносов.
