С 1 января 2025 года стандартные вычеты по НДФЛ на детей будут предоставляться до достижения дохода в 450 тыс. руб. (в 2024 году - 350 тыс. руб.).
При этом стоимость подарков от работодателя не учитывается в расчете этого лимита, так как они облагаются по специальной ставке НДФЛ согласно п. 1.1 ст. 224 НК РФ.
Для расчета лимита учитываются только доходы, облагаемые по ставке из п. 1 ст. 224 НК РФ, за исключением дивидендов. Такую позицию подтверждает Минфин в письме от 21.08.2024 № 03-04-05/78796.
В конце статьи чек-лист по учету разных видов доходов для расчета лимита стандартных налоговых вычетов на детей.
Основные правила предоставления стандартных вычетов
При расчете лимита для предоставления стандартных вычетов на детей учитываются только определенные виды доходов
В расчет входят:
- Заработная плата
- Премии
- Отпускные
- Больничные
- Иные выплаты, облагаемые по ставке 13%
Особенности учета подарков в налоговых вычетах
Подарки от работодателя облагаются по специальной ставке НДФЛ и не влияют на лимит вычетов
Подарки от работодателя имеют особый налоговый статус:
- Облагаются по ставке, установленной п. 1.1 ст. 224 НК РФ
- Не включаются в расчет лимита для детских вычетов
- Не влияют на право получения стандартных вычетов
Нормативное регулирование
Разные виды доходов облагаются по разным ставкам НДФЛ согласно НК РФ
Порядок налогообложения регулируется:
- П. 1 ст. 224 НК РФ - основная ставка НДФЛ
- П. 1.1 ст. 224 НК РФ - ставка НДФЛ для подарков
- Письмо Минфина от 21.08.2024 № 03-04-05/78796 - разъяснения по учету подарков
Краткий вывод
Стоимость подарков от работодателя не влияет на получение стандартных налоговых вычетов на детей, так как эти доходы облагаются по специальной ставке НДФЛ.
Чек-лист по учету доходов для «детских» вычетов
⒈ Определить общую сумму доходов с начала года
⒉ Исключить стоимость подарков от работодателя
⒊ Исключить дивиденды
⒋ Сравнить полученную сумму с лимитом (350 тыс. руб. в 2024 году, 450 тыс. руб. с 2025 года)
Используемые нормативные акты
- Налоговый кодекс РФ, п. 1 ст. 224 - основная ставка НДФЛ
- Налоговый кодекс РФ, п. 1.1 ст. 224 - ставка НДФЛ для подарков
- Письмо Минфина от 21.08.2024 № 03-04-05/78796
