Минфин России в письме № 03-04-05/107019 от 31.10.2024 разъяснил порядок действий работодателя при невозможности удержать НДФЛ с неденежного дохода сотрудника (например, при оплате путевки сотрудницы в декретном отпуске) — работодатель обязан до 25 февраля следующего года передать сведения в налоговую через годовой отчет 6-НДФЛ. Сотруднику не требуется самостоятельно декларировать такой доход
Требования к работодателю при неденежном доходе
При передаче сотруднику дохода в неденежной форме работодатель исчисляет и удерживает НДФЛ
При передаче сотруднику подарков или оплате за него каких-либо услуг работодатель:
- Включает стоимость подарка или услуги в налогооблагаемый доход работника
- Исчисляет НДФЛ с полной стоимости неденежного дохода
- Удерживает исчисленный налог из ближайшей денежной выплаты (зарплата, премия, иные выплаты)
Информирование налоговой службы
При невозможности удержать НДФЛ работодатель отражает данные в отчете 6-НДФЛ
Если денежных выплат для удержания НДФЛ нет, работодатель:
- Отражает неудержанный НДФЛ в годовом отчете 6-НДФЛ
- Подает отчет в налоговую инспекцию до 25 февраля года, следующего за годом выплаты дохода
Уплата НДФЛ физическим лицом
Уплата неудержанного НДФЛ производится на основании налогового уведомления
После получения от работодателя информации о неудержанном НДФЛ:
- Налоговая включает сумму НДФЛ в единое налоговое уведомление
- Срок уплаты устанавливается до 1 декабря года, следующего за годом получения дохода
- Сотруднику не требуется самостоятельно подавать декларацию 3-НДФЛ
Практический пример
Работодатель оплатил путевку сотруднице в декретном отпуске в 2024 году:
⒈ Удержать НДФЛ невозможно из-за отсутствия денежных выплат
⒉ До 25.02.2025 работодатель отражает неудержанный НДФЛ в 6-НДФЛ
⒊ Налоговая включает НДФЛ в уведомление
⒋ Срок уплаты НДФЛ сотрудницей - до 01.12.2025
Используемые нормативные акты
- Письмо Минфина № 03-04-05/107019 от 31.10.2024 - разъяснение порядка действий при невозможности удержания НДФЛ
