Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - один из ключевых источников пополнения бюджета и инструмент регулирования социального неравенства.
Законодатели планируют существенно изменить ставки НДФЛ с 2025 года, введя более прогрессивную шкалу налогообложения.
Какие ставки НДФЛ будут действовать с 2025 года?
Вместо текущих двух ставок НДФЛ планируется ввести пять ставок в зависимости от уровня годового дохода.
Проект федерального закона N 639663-8 (пп. “а” п. 29 ст. 2) предусматривает следующую прогрессивную шкалу ставок НДФЛ, которую предполагается применять с 2025 года:
- 13% - для доходов до 2,4 млн руб. в год (менее 200 тыс. руб. в месяц);
- 15% - для части дохода от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
- 18% - для части дохода от 5 млн до 20 млн руб. в год;
- 20% - для части дохода от 20 млн до 50 млн руб. в год;
- 22% - для части дохода, превышающей 50 млн руб. в год.
Сейчас действуют только две ставки НДФЛ - 13% для большинства доходов и 15% для сверхдоходов свыше 5 млн руб. в год (пп. 1 п. 1 ст. 224 НК РФ в действующей редакции). Таким образом, грядущие изменения сделают шкалу налогообложения существенно более прогрессивной и дифференцированной.
Как будут применяться повышенные ставки НДФЛ?
Повышенные ставки НДФЛ будут применяться по тем же правилам, что и сейчас — не ко всей сумме дохода, а только к части, превышающей пороговые значения.
Согласно п. 30 ст. 2 законопроекта, повышенные ставки НДФЛ (15%, 18%, 20%, 22%) планируется применять не ко всему доходу налогоплательщика, а лишь к сумме превышения над пороговыми значениями - 2,4 млн руб., 5 млн руб., 20 млн руб., 50 млн руб. соответственно. Такой порядок аналогичен действующему (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Пример: Если годовой доход сотрудника составит 7 млн руб., то НДФЛ будет начислен так:
- С части дохода до 2,4 млн руб. - по ставке 13%.
- С части дохода от 2,4 до 5 млн руб. - по ставке 15%.
- С части дохода от 5 до 7 млн руб. - по ставке 18%.
Как изменится налогообложение отдельных видов доходов?
Для дивидендов, процентов по вкладам и доходов от продажи ценных бумаг порог для применения ставки 15% снизится с 5 млн до 2,4 млн руб.
Законопроект (пп. “в” п. 23, п. п. 25, 29 ст. 2) предусматривает изменения в порядке налогообложения некоторых видов доходов физлиц:
- Дивиденды (пп. 2 п. 3 ст. 224 НК РФ)
- Проценты по вкладам (п. 2 ст. 214.2 НК РФ)
- Доходы от продажи ценных бумаг (п. 1 ст. 214.1 НК РФ)
В настоящее время для этих видов доходов ставка 15% применяется, если их сумма превышает 5 млн руб. за год. С 2025 года планка для применения 15% ставки снизится до 2,4 млн руб. Таким образом, налоговая нагрузка на состоятельных граждан, получающих указанные виды доходов, несколько увеличится.
Используемые нормативные акты
- Проект Федерального закона N 639663-8 “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”. Предусматривает введение прогрессивной шкалы НДФЛ с 2025 года.
- Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ. Регламентирует действующий порядок исчисления и уплаты НДФЛ. В частности, статья 224 устанавливает налоговые ставки.
