Какие изменения произошли в нормах естественной убыли?
Министерство сельского хозяйства РФ утвердило новые нормы естественной убыли при хранении зерна и ряда связанных продуктов, которые вступят в силу с 1 марта 2025 года.
Новые нормы охватывают следующие категории:
- Зерно
- Продукты переработки зерна
- Семена различных культур
- Корма травяные искусственно высушенные
- Шрот подсолнечный
- Горчичный порошок
Эти нормы будут действовать в течение пяти лет, до 1 марта 2030 года. Важно отметить, что с введением новых норм утрачивают силу предыдущие нормы естественной убыли, утвержденные приказом Минсельхоза от 14.01.2009 № 3.
Как новые нормы влияют на налогообложение?
Обновленные нормы естественной убыли имеют прямое влияние на расчет налога на прибыль организаций.
Согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ, потери в пределах норм естественной убыли можно учитывать при расчете налога на прибыль. Это означает, что предприятия, работающие с зерном и продуктами его переработки, смогут уменьшить налогооблагаемую базу на сумму потерь, не превышающую установленные нормы.
Какие практические шаги нужно предпринять бухгалтерам?
1️⃣ Ознакомиться с новыми нормами убыли для каждого вида продукции, с которой работает предприятие.
2️⃣ Внести изменения в учетную политику организации, отразив применение новых норм с 1 марта 2025 года.
3️⃣ Провести инвентаризацию остатков зерна и продуктов его переработки перед введением новых норм.
4️⃣ Настроить программное обеспечение для учета потерь в соответствии с обновленными нормами.
5️⃣ Разработать или обновить внутренние регламенты по учету естественной убыли.
Вопросы читателей
Нужно ли пересчитывать налог на прибыль за предыдущие периоды в связи с изменением норм?
Ответ: Нет, пересчет налога на прибыль за предыдущие периоды не требуется. Новые нормы вступают в силу с 1 марта 2025 года и применяются только к периодам после этой даты.
Как быть, если фактические потери превышают новые нормы естественной убыли?
Ответ: Потери, превышающие установленные нормы, не могут быть учтены при расчете налога на прибыль. Однако, если превышение вызвано объективными причинами (например, чрезвычайными обстоятельствами), организация может обосновать эти потери и попытаться отстоять их учет в налоговых органах.
Используемые нормативные акты
- Приказ Минсельхоза от 23.04.2024 № 221 “Об утверждении норм естественной убыли при хранении зерна, продуктов его переработки, семян различных культур, кормов травяных искусственно высушенных, шрота подсолнечного и горчичного порошка”
- Налоговый кодекс РФ, статья 254, подпункт 7 пункта 2
- Приказ Минсельхоза от 14.01.2009 № 3 (утрачивает силу с 1 марта 2025 года)
