Декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2025 года нужно представить до 25 апреля по обновлённой форме, утверждённой ФНС. В новой форме произошли существенные изменения: добавлены строки в подразделы 1.1-1.3, убраны приложения 6, 6а, 6б к листу 02, переименованы многие разделы и строки.
Обязательными для заполнения остаются титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1, лист 02 с приложениями №1 и №2. Отчётность направляется через ТКС в электронном виде в налоговую инспекцию, а при наличии обособленных подразделений – дополнительно по месту их регистрации.
Куда направлять декларацию?
Отчётность по налогу на прибыль необходимо представлять в электронном формате через телекоммуникационные каналы связи (ТКС) в вашу налоговую инспекцию. Несоблюдение электронного формата, между прочим, может привести к штрафным санкциям со стороны контролирующих органов.
Для фирм с обособленными подразделениями существуют дополнительные требования. Такие организации, по сути, обязаны представить декларацию не только по месту регистрации головной организации, но и по месту учёта каждого обособленного подразделения или группы подразделений, если такая консолидация предусмотрена.
Стоит учесть:
- Подача осуществляется исключительно в электронном виде через ТКС
- При наличии обособленных подразделений декларация подаётся по каждому месту учёта
- Даже при отсутствии хозяйственной деятельности нужно подать нулевую декларацию
Какие последствия ожидают при непредоставлении декларации?
Неподача декларации по налогу на прибыль, даже нулевой, влечёт за собой административную ответственность. Налоговые органы вправе применить штрафные санкции в соответствии с действующим законодательством.
При отсутствии финансово-хозяйственной деятельности в I квартале 2025 года организация всё равно обязана подать так называемую нулевую декларацию. В такой декларации заполняются только обязательные листы: титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1, лист 02 и приложения №1 и №2 к нему.
Стоит учесть:
- Отсутствие деятельности не освобождает от обязанности подачи декларации
- Штрафы за непредставление применяются даже к нулевым декларациям
- Нарушение формата подачи также является основанием для штрафа
Когда нужно сдать декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2025 года?
Крайний срок представления декларации - 25 апреля 2025 года
Декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2025 года необходимо направить в налоговые органы не позднее 25 апреля 2025 года. Этот срок является фиксированным и не подлежит изменению, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.
Несвоевременное представление налоговой декларации влечёт за собой применение штрафных санкций. Размер штрафа зависит от суммы налога к уплате и длительности просрочки. Кроме того, возможно начисление пени за несвоевременную уплату налога, если он не был перечислен в бюджет в установленный срок.
Изменения в названиях разделов и строк
В новой форме декларации по налогу на прибыль произошли значительные изменения в наименованиях разделов и строк, что требует особого внимания при заполнении. Раздел 1 теперь носит название «Сумма налога, подлежащая уплате», а лист 02 переименован в «Расчет суммы налога». Эти изменения отражают стремление ФНС к более точной и информативной структуре декларации.
Переименование разделов не просто формальность – оно направлено на более логичное и понятное представление информации, что должно упростить как заполнение декларации налогоплательщиками, так и её обработку налоговыми органами.
Основные переименования:
- Раздел 1 → «Сумма налога, подлежащая уплате»
- Лист 02 → «Расчет суммы налога»
- Многие строки получили более точные формулировки
Новые строки и коды в разделе 1
В подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1 добавлены новые строки 056 и 206 соответственно, предназначенные для указания КПП. Это нововведение является частью плана деятельности ФНС на 2024 год и плановый период, направленного на сокращение отчетности подразделений.
Подраздел 1.3 раздела 1 также претерпел существенные изменения. Теперь в нем можно указывать различные виды доходов, тогда как ранее для каждого вида доходов требовалось заполнять отдельный подраздел. Это значительно упрощает процесс заполнения декларации для организаций с разнообразными источниками доходов.
Стоит учесть:
- Строки 056 и 206 для КПП упрощают идентификацию подразделений
- Подраздел 1.3 теперь многофункциональный – для разных видов доходов
- Изменения соответствуют плану ФНС по оптимизации отчетности
Изменения в листе 02 и приложениях
В лист 02 новой формы декларации внесены изменения в коды признака налогоплательщика: добавлены новые, уточнены формулировки существующих, а некоторые коды исключены. Это требует внимательного подхода при заполнении данного раздела.
Приложение №1 к листу 02 теперь содержит отдельные строки для отражения различных видов доходов:
- строка 104 – для санкций по договорам
- строка 108 – для процентов
- строка 109 – для положительной курсовой разницы
Доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных при инвентаризации, перенесены в строку 103.
В приложении №2 к листу 02 больше не требуется показывать расходы организаций, использующих труд инвалидов, и общественных организаций инвалидов. При этом добавлены отдельные строки:
- строка 202 – для процентов по контролируемой задолженности
- строка 208 – для отрицательной курсовой разницы
Приложение №7 к листу 02 дополнено разделом Д, в котором приводится расчет федерального инвестиционного вычета.
Раздел В листа 03 значительно упрощен – теперь не требуется указывать признак принадлежности, КПП, Ф.И.О. руководителя организации и контактный телефон. Формулировки строк 040-060 также уточнены для большей ясности.
Что исключено из декларации?
Из новой формы декларации по налогу на прибыль исключены приложения 6, 6а и 6б к листу 02. Это существенное изменение, которое необходимо учитывать при подготовке отчетности за I квартал 2025 года.
Исключение данных приложений является частью общей тенденции ФНС к упрощению налоговой отчетности и сокращению избыточных форм. Информация, ранее отражаемая в этих приложениях, теперь либо не требуется, либо интегрирована в другие разделы декларации.
Стоит учесть:
- Полностью исключены приложения 6, 6а и 6б к листу 02
- Необходимо убедиться, что вся существенная информация отражена в других разделах
- Изменения направлены на оптимизацию процесса подготовки отчетности
Какие разделы обязательны к заполнению?
При заполнении декларации по налогу на прибыль за I квартал 2025 года необходимо в обязательном порядке заполнить следующие разделы:
- Титульный лист – на нем в реквизите «Налоговый (отчетный) период (код)» следует указать:
- код 21 – если авансовые платежи уплачиваются поквартально и ежемесячно или только поквартально
- код 37 – если авансовые платежи перечисляются ежемесячно по фактической прибыли
- Подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1 – в них отражается налог на прибыль по бюджетам к доплате или уменьшению
- Лист 02 – содержит расчет налога
- Приложение №1 к листу 02 – для отражения доходов за I квартал
- Приложение №2 к листу 02 – для отражения расходов за I квартал
Эти разделы являются базовыми и должны быть заполнены всеми налогоплательщиками, независимо от особенностей их деятельности.
Стоит учесть:
- Выбор кода периода зависит от способа уплаты авансовых платежей
- Все обязательные разделы должны быть заполнены даже при нулевой декларации
- Титульный лист требует особого внимания к правильности заполнения реквизитов
Как заполнить приложение №1 к листу 02?
Приложение №1 к листу 02 предназначено для отражения доходов организации за I квартал 2025 года. Структура этого приложения подразумевает разделение доходов на две основные категории: доходы от реализации и внереализационные доходы.
Для отражения выручки от реализации используются строки 010-040:
- в строках 010-030 указываются различные виды выручки от реализации в зависимости от характера деятельности организации
- в строке 040 отражается общая сумма выручки от реализации (итоговый показатель)
Внереализационные доходы отражаются в строках 100-109:
- строки 100-102 предназначены для различных видов внереализационных доходов
- строка 103 – для доходов в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных при инвентаризации
- строка 104 – для санкций по договорам
- строка 108 – для процентов
- строка 109 – для положительной курсовой разницы
🔍 Пример:
Организация «Бета» за I квартал 2025 года получила выручку от реализации товаров в размере 5 400 000 рублей, выручку от оказания услуг в размере 1 200 000 рублей. Также компания получила штрафы от контрагентов за нарушение договорных обязательств в размере 85 000 рублей и проценты по депозиту в размере 120 000 рублей. В приложении №1 к листу 02 эти суммы будут отражены следующим образом:
- строка 010 (выручка от реализации товаров) – 5 400 000 рублей
- строка 020 (выручка от реализации услуг) – 1 200 000 рублей
- строка 040 (итого доходы от реализации) – 6 600 000 рублей
- строка 104 (санкции по договорам) – 85 000 рублей
- строка 108 (проценты) – 120 000 рублей
Как заполнить приложение №2 к листу 02?
Приложение №2 к листу 02 предназначено для отражения расходов организации за I квартал 2025 года. Структура этого приложения предусматривает детальное разделение расходов по категориям.
Для отражения прямых расходов используются следующие строки:
- строка 010 – для прямых расходов в производстве
- строки 020-030 – для прямых расходов в торговле
Косвенные расходы отражаются в строке 040.
В новой форме декларации больше не требуется показывать расходы организаций, использующих труд инвалидов, и общественных организаций инвалидов. При этом добавлены отдельные строки для отражения специфических расходов:
- строка 202 – для процентов по контролируемой задолженности
- строка 208 – для отрицательной курсовой разницы
Все расходы должны быть правильно классифицированы и отнесены к соответствующим строкам приложения №2 к листу 02.
🔍 Пример:
Производственная компания «Гамма» за I квартал 2025 года понесла следующие расходы: прямые производственные расходы – 3 850 000 рублей, косвенные расходы – 1 320 000 рублей, отрицательная курсовая разница – 95 000 рублей. В приложении №2 к листу 02 эти суммы будут отражены следующим образом:
- строка 010 (прямые расходы в производстве) – 3 850 000 рублей
- строка 040 (косвенные расходы) – 1 320 000 рублей
- строка 208 (отрицательная курсовая разница) – 95 000 рублей
- строка 130 (итого расходы) – 5 265 000 рублей
Как заполнить лист 02 декларации?
Лист 02 декларации, переименованный в «Расчет суммы налога», является центральным элементом отчетности по налогу на прибыль. Заполнение этого листа осуществляется на основе данных из приложений.
Итоговые данные по доходам, расходам и убыткам переносятся из приложений в лист 02 следующим образом:
- доходы от реализации – из строки 040 приложения №1 к листу 02 в строку 010 листа 02
- расходы, уменьшающие доходы от реализации – из строки 130 приложения №2 к листу 02 в строку 030 листа 02
В строке 060 листа 02 необходимо рассчитать итоговый результат (прибыль или убыток). Для этого следует сложить строки 010, 020 и 050 листа 02, а затем вычесть из них строки 030 и 040 листа 02. Если полученная разница отрицательная, её необходимо отразить со знаком «минус».
В строках 180-340 листа 02 приводится расчет налога и авансовых платежей. Этот расчет должен быть выполнен с учетом всех применимых ставок налога и особенностей налогообложения конкретной организации.
Стоит учесть:
- Правильность переноса данных из приложений в лист 02
- Корректность расчета прибыли или убытка в строке 060
- Точность расчета налога и авансовых платежей в строках 180-340
Какие разделы заполняются при определенных условиях?
Помимо обязательных разделов, декларация по налогу на прибыль содержит разделы, которые заполняются только при наличии определенных условий или операций.
Подраздел 1.3 раздела 1 следует заполнить, если в декларации присутствует лист 03 или 04. Обычно этот подраздел включают при выплате дивидендов российским организациям.
Некоторые разделы, листы и приложения включаются в отчетность только за определенный период. Например, в декларацию за I квартал не включаются листы 07, 08, 09, которые предназначены для других отчетных периодов.
Остальные подразделы, листы и приложения включаются в декларацию по налогу на прибыль только при наличии соответствующих данных для отражения.
Стоит учесть:
- Подраздел 1.3 раздела 1 заполняется при наличии листа 03 или 04
- Листы 07, 08, 09 не включаются в декларацию за I квартал
- Дополнительные разделы заполняются только при наличии соответствующих операций
Как проверить правильность заполнения декларации?
Для проверки декларации используются контрольные соотношения
Для обеспечения корректности заполнения декларации по налогу на прибыль рекомендуется проверить её на соответствие контрольным соотношениям, установленным ФНС. Эти соотношения представляют собой математические и логические связи между различными показателями декларации.
Несоблюдение контрольных соотношений может привести к тому, что инспекция сделает начисления на единый налоговый счет (ЕНС) по декларации только после проведения камеральной проверки, что может вызвать задержки и дополнительные вопросы со стороны налоговых органов.
Проверка декларации по контрольным соотношениям позволяет выявить и устранить ошибки до подачи отчетности, что минимизирует риск возникновения проблем при её обработке налоговыми органами.
Стоит учесть:
- Проверка по контрольным соотношениям – обязательный этап подготовки декларации
- Несоблюдение соотношений может привести к задержке начислений на ЕНС
- Большинство современных бухгалтерских программ автоматически проверяют декларацию на соответствие контрольным соотношениям
Используемые нормативные акты
- План деятельности ФНС на 2024 год и плановый период – предусматривает сокращение отчетности подразделений
- Новый бланк декларации по налогу на прибыль – утвержден для отчетности за I квартал 2025 года
- Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль – содержит инструкции по заполнению новой формы
Частые вопросы по декларации по налогу на прибыль за I квартал 2025
Нужно ли подавать декларацию, если не было деятельности?
Да, даже при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности в I квартале 2025 года организация обязана подать нулевую декларацию. В ней заполняются только обязательные листы: титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1, лист 02 и приложения №1 и №2 к нему. Непредставление нулевой декларации может повлечь административную ответственность.
Можно ли сдать декларацию на бумажном носителе?
Нет, декларация по налогу на прибыль должна подаваться исключительно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Подача декларации на бумажном носителе считается нарушением установленного формата и может повлечь штрафные санкции. Исключения из этого правила законодательством не предусмотрены.
