Налогообложение хозпостроек физических лиц зависит от их юридического статуса и внесения в ЕГРН. Налогом облагаются только капитальные строения, признанные недвижимостью и зарегистрированные в ЕГРН с определенной кадастровой стоимостью.
Хозпостройки площадью не более 50 кв. м освобождаются от налога при условии расположения на участках для ЛПХ, огородничества, садоводства или ИЖС и неиспользования в предпринимательской деятельности.
Муниципальные власти могут расширять условия применения налоговых льгот. Временные некапитальные строения (сборно-разборные хозблоки, теплицы без фундамента) не регистрируются в ЕГРН и не облагаются налогом на имущество физлиц.
Какие хозпостройки признаются объектами налогообложения
Налогом облагаются исключительно хозпостройки, имеющие статус недвижимого имущества и зарегистрированные в ЕГРН
Налоговые органы начисляют налог на имущество физических лиц только в отношении тех хозяйственных построек, сведения о которых официально получены от Росреестра в рамках установленного информационного взаимодействия между ведомствами.
К категории налогооблагаемых хозпостроек могут относиться различные вспомогательные строения и сооружения, предназначенные для удовлетворения бытовых и иных нужд собственника:
- сараи и хозблоки
- бани и сауны
- теплицы капитального типа
- навесы стационарного характера
- погреба и подвалы
- колодцы с капитальной отделкой
- иные подобные объекты
Для корректного внесения в ЕГРН и последующей государственной регистрации права частной собственности хозяйственная постройка должна соответствовать установленным законодательством признакам недвижимости:
- иметь прочную связь с земельным участком
- невозможность перемещения объекта без причинения несоразмерного ущерба его назначению
- фактически представлять собой капитальное строение
Налоговые льготы для хозпостроек
Хозпостройки площадью до 50 кв. м могут освобождаться от налогообложения при соблюдении определенных условий
Законодательством предусмотрено освобождение от налогообложения для хозпостроек, соответствующих следующим параметрам:
- Объект зарегистрирован в ЕГРН
- Площадь постройки не превышает 50 кв. м
- Постройка расположена на земельном участке, предназначенном для:
- ведения личного подсобного хозяйства
- огородничества
- садоводства
- индивидуального жилищного строительства
- Хозпостройка не используется в предпринимательской деятельности
Важно учесть, что данная льгота по умолчанию применяется лишь к одной хозпостройке, соответствующей всем вышеперечисленным критериям.
Однако представительные органы муниципальных образований наделены полномочиями по расширению условий применения данной налоговой льготы согласно второму абзацу п. 2 ст. 399 НК РФ. Например, местные власти могут установить:
- применение льготы к неограниченному количеству хозпостроек в пределах муниципального образования
- освобождение от налога хозпостроек площадью свыше 50 кв. м
- дополнительные основания для налоговых преференций
Хозпостройки, не подлежащие налогообложению
Временные и некапитальные хозпостройки классифицируются как движимое имущество и налогом не облагаются
Хозяйственные постройки, которые по своим характеристикам не относятся к объектам недвижимости, а квалифицируются как движимое имущество, не подлежат государственной регистрации в ЕГРН. Соответственно, для таких объектов:
- не определяется кадастровая стоимость
- не формируется налоговая база
- отсутствует обязанность по уплате налога на имущество физических лиц
К категории необлагаемых налогом хозпостроек относятся:
- теплицы без капитального фундамента
- сборно-разборные хозяйственные блоки
- мобильные бытовки
- временные навесы
- некапитальные временные строения
- прочие подобные объекты
Определение налоговой базы для хозпостроек
Налоговая база для хозпостроек определяется на основании кадастровой стоимости, установленной Росреестром
Для хозяйственных построек, внесенных в ЕГРН, в обязательном порядке определяется кадастровая стоимость, которая впоследствии используется для расчета налога на имущество физических лиц.
Важно понимать, что налоговые органы не производят самостоятельный расчет кадастровой стоимости объектов недвижимости. Они применяют исключительно данные, предоставленные Росреестром, в соответствии с:
- п. 1 ст. 403 НК РФ
- п. 2 ст. 408 НК РФ
Процесс определения налоговой базы включает следующие этапы:
- Регистрация хозпостройки в ЕГРН
- Определение кадастровой стоимости органами Росреестра
- Передача сведений о кадастровой стоимости в налоговые органы
- Расчет налога на имущество физических лиц
В итоге,
- Временные некапитальные постройки не требуют регистрации и не облагаются налогом
- При площади капитальной хозпостройки до 50 кв. м возможно применение льготы
- Полезно уточнить в местной администрации наличие дополнительных налоговых льгот
- При наличии нескольких хозпостроек льгота по умолчанию применяется только к одной из них
Используемые нормативные акты
- Налоговый кодекс РФ: п. 1 ст. 403, п. 2 ст. 408, второй абзац п. 2 ст. 399
- Информация ФНС России от 21 февраля 2025 года
Чек-лист для определения налогового статуса хозпостройки
- Является ли постройка капитальной (имеет прочную связь с землей)?
- Внесены ли сведения о постройке в ЕГРН?
- Определена ли кадастровая стоимость объекта?
- Не превышает ли площадь постройки 50 кв. м?
- Расположена ли постройка на участке для ЛПХ, огородничества, садоводства или ИЖС?
- Не используется ли постройка в предпринимательской деятельности?
- Установлены ли в вашем муниципальном образовании дополнительные льготы?
