ФНС разъяснила особенности расчета туристического налога при неполном дне проживания, раннем заезде и позднем выезде в письме от 08.04.2025 N СД-4-3/3704@. Основное правило: дополнительное время при раннем заселении и позднем выселении не считается отдельными сутками для минимального налога.
При проживании менее суток (например, 7 часов), если сумма налога меньше 100 рублей, уплачивается минимальный налог. При суточном проживании с услугой позднего выезда, если расчетная сумма превышает минимальный налог, перечисляется полная сумма.
Основные правила расчета туристического налога при неполном дне
При расчете минимального туристического налога время раннего заезда и позднего выезда не учитывается как отдельные сутки проживания
Федеральная налоговая служба в своих официальных разъяснениях определила четкие критерии исчисления туристического налога в ситуациях, когда постоялец находится в гостинице неполные сутки. Данный подход имеет практическое значение для всех участников гостиничного бизнеса – от небольших хостелов до крупных отельных комплексов.
Основные положения:
- Минимальный размер туристического налога применяется, когда расчетная сумма не достигает установленного порога
- Часы раннего заселения и позднего выезда не рассматриваются как дополнительные сутки при расчете минимального налога
- Для корректного исчисления необходимо учитывать фактическое время пребывания гостя
- При превышении расчетной суммой минимального порога взимается полная сумма налога
Примеры расчета туристического налога от ФНС
Практические ситуации демонстрируют применение установленных правил в реальных условиях гостиничного бизнеса
Для наглядности понимания механизма расчета туристического налога ФНС предоставила детальные примеры, охватывающие типичные ситуации размещения гостей.
Пример 1: Проживание менее суток
Рассмотрим ситуацию: постоялец оплатил 7 часов пребывания в гостинице. При расчете туристического налога за это непродолжительное время сумма составила менее 100 рублей.
Решение:
- Поскольку расчетная сумма не достигает минимального порога в 100 рублей
- Применяется минимальный размер туристического налога
- Дополнительные часы не учитываются как отдельные сутки
🔍 Практический вывод: При краткосрочном пребывании гостя (менее суток) необходимо сначала рассчитать сумму налога, и если она оказывается меньше минимального порога, взимается минимальный туристический налог.
Пример 2: Проживание с поздним выездом
Во втором случае клиент забронировал номер на полные сутки и дополнительно воспользовался услугой позднего выезда. При расчете туристического налога с учетом всего времени пребывания сумма превысила минимальный порог.
Решение:
- Так как расчетная сумма больше установленного минимального размера
- Взимается полная сумма рассчитанного туристического налога
- Дополнительные часы позднего выезда включаются в общее время пребывания
🔍 Практический вывод: При суточном проживании с дополнительными услугами раннего заезда или позднего выезда, если расчетная сумма превышает минимальный налог, гостиница обязана перечислить в бюджет полную сумму исчисленного налога.
Используемые нормативные акты
- Письмо ФНС России от 08.04.2025 N СД-4-3/3704@ «О расчете туристического налога при неполном дне проживания»
- Федеральный закон «О проведении эксперимента по развитию туристической инфраструктуры»
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)
Частые вопросы по расчету туристического налога
Как рассчитывается налог, если гость заехал вечером, а выехал утром следующего дня?
Если общее время пребывания составляет менее суток, но приходится на разные календарные дни, производится расчет за фактическое время проживания. Если полученная сумма меньше минимального размера налога, применяется минимальный налог.
Учитываются ли часы бесплатного раннего заезда при расчете туристического налога?
Да, для целей расчета туристического налога учитывается фактическое время пребывания гостя, независимо от того, взималась ли дополнительная плата за ранний заезд или поздний выезд.
