До 20 мая 2025 года налогоплательщики обязаны направить уведомление о контролируемых сделках за 2024 год по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.12.2024 N ЕД-7-13/1088@. Форма дополнена тремя новыми разделами (1В, 1Г и 4), которые заполняются для сделок, соответствующих критериям подп. 7 п. 3 ст. 105.16 НК РФ.
Для формирования уведомления можно применять программное обеспечение «Налогоплательщик ЮЛ», размещенное на официальном сайте ФНС. Контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами при соблюдении условий ст. 105.14 НК РФ. За несвоевременное представление уведомления предусмотрен штраф 100 000 рублей.
Новая форма уведомления о контролируемых сделках
Согласно приказу ФНС России от 02.12.2024 N ЕД-7-13/1088@, в форму уведомления о контролируемых сделках добавлены три новых раздела, что значительно расширяет объем запрашиваемой информации. Эти дополнения касаются определенных категорий сделок, которые соответствуют критериям, установленным налоговым законодательством.
Новые разделы формы включают:
- Раздел 1В — предназначен для отражения информации по сделкам, отвечающим специфическим условиям подп. 7 п. 3 ст. 105.16 НК РФ
- Раздел 1Г — содержит дополнительные сведения по контролируемым сделкам особых категорий
- Раздел 4 — предусматривает расширенную информацию для комплексного анализа трансфертного ценообразования
Программное обеспечение для формирования уведомления
Для облегчения процесса подготовки уведомления о контролируемых сделках по обновленной форме ФНС России разместила на своем официальном сайте (www.nalog.gov.ru) специализированное программное обеспечение «Налогоплательщик ЮЛ».
Преимущества использования официального ПО:
- Автоматическая проверка корректности заполнения всех полей
- Встроенные алгоритмы формирования документа в соответствии с актуальными требованиями
- Возможность импорта данных из учетных систем компании
- Формирование файла в требуемом формате для электронной подачи
Критерии признания сделок контролируемыми
Точная идентификация контролируемых сделок — основа корректного налогового учета
Согласно ст. 105.14 НК РФ, контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами, а также сделки, приравненные к ним, при соблюдении определенных условий и суммовых критериев.
Основные признаки контролируемых сделок:
- Совершение сделки между взаимозависимыми лицами (в соответствии со ст. 105.1 НК РФ)
- Достижение установленных суммовых порогов по доходам от таких сделок
- Соответствие дополнительным критериям, предусмотренным налоговым законодательством
Ответственность за несвоевременное представление
Законодательством предусмотрена серьезная ответственность за нарушение сроков представления уведомления о контролируемых сделках. За несвоевременную подачу документа налогоплательщику грозит штраф в размере 100 000 рублей.
Полезно знать:
- Штраф применяется независимо от длительности просрочки
- Санкция установлена в фиксированном размере без привязки к сумме сделок
- Ответственность наступает даже при отсутствии налоговых последствий от контролируемых сделок
Используемые нормативные акты
- Приказ ФНС России от 02.12.2024 N ЕД-7-13/1088@ — устанавливает новую форму и формат уведомления
- Статья 105.16 НК РФ — определяет порядок представления уведомления о контролируемых сделках
- Статья 105.14 НК РФ — устанавливает критерии признания сделок контролируемыми
- Информация ФНС России от 18 апреля 2025 года — содержит разъяснения по заполнению новой формы
