УФНС по Приморскому краю предупреждает о серьезных рисках при заключении договоров с самозанятыми в целях подмены трудовых отношений.
ФНС России ранее детально описала признаки такой подмены при работе с плательщиками налога на профессиональный доход. Нарушения грозят доначислением страховых взносов, компенсацией отпусков и возмещением морального вреда работникам.
Проблемы использования статуса самозанятого
Использование статуса самозанятого для сокрытия фактических трудовых отношений влечет серьезные финансовые последствия для работодателя.
Подмена трудовых отношений через договоры с самозанятыми представляет существенный риск для организаций и индивидуальных предпринимателей. ФНС России определила четкие признаки такой подмены, на которые обращают внимание контролирующие органы.
Претензии к работодателям могут предъявить налоговые органы, Государственная инспекция труда и сами физические лица. В случае переквалификации отношений в трудовые с работодателя взыскиваются денежные средства в счет оплаты отпуска, возмещения морального вреда, а также страховые взносы для обеспечения пенсионных прав работника.
Официальная позиция налоговых органов
Налоговая служба занимает жесткую позицию по вопросу подмены трудовых отношений при работе с плательщиками НПД. Ведомство разработало детальные критерии, позволяющие отличить реальные гражданско-правовые отношения от замаскированных трудовых.
УФНС по Приморскому краю акцентирует внимание на необходимости соблюдения установленных требований при взаимодействии с самозанятыми. Региональное управление подчеркивает, что нарушения несут серьезные риски для работодателя и требуют системного подхода к оформлению отношений.
Алгоритм проверки самозанятых
Организациям и индивидуальным предпринимателям при взаимодействии с самозанятыми необходимо:
⒈ Проверить регистрацию исполнителя в статусе самозанятого. Информацию о постановке на учет физического лица в качестве плательщика НПД можно получить на сайте ФНС в сервисе “Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)”.
⒉ Проверить, не был ли самозанятый штатным сотрудником организации. На основании подп. 8 п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ организациям и ИП запрещено сотрудничать со своими бывшими работниками, пока не пройдет два года с момента увольнения.
⒊ Привлекать самозанятых для выполнения отдельных работ. Работа с самозанятыми ведется более конкретно — заказчик ставит задачу, определяет сроки и оплачивает результат. Компания не может обязать исполнителя делать то, что не предусмотрено договором ГПХ.
⒋ Правильно составить договор. Для сотрудничества с самозанятыми заключается стандартный гражданско-правовой договор. Предметом договора выступает конкретная задача с конечным результатом, после чего заказчик оплачивает работу.
⒌ Включить в договор обязанности самозанятого сообщать об утрате статуса и своевременно передавать чек после получения оплаты. Это позволяет перенести ответственность за неожиданную утрату исполнителем статуса самозанятого.
⒍ Правильно оформлять платежи по договору. Все расчеты должны соответствовать условиям заключенного договора и отражать характер гражданско-правовых отношений.
⒎ Требовать чек от самозанятого. Чек самозанятого — обязательный документ при работе в статусе плательщика НПД. Он подтверждает получение исполнителем оплаты от заказчика за выполненную работу.
⒏ Контролировать состояние чеков. В мобильном приложении “Мой налог” есть функция аннулирования чеков. Некоторые исполнители злоупотребляют данной функцией для уклонения от уплаты налогов. Компании могут проверять актуальный статус чека по ID.
⒐ Наладить удаленную работу по возможности. Если самозанятые инфраструктурно зависимы от заказчика (пользуются чужими компьютерами, работают в офисе), у налогового органа возникнут вопросы.
Правила оформления договоров с самозанятыми
Для сотрудничества с самозанятыми заключается стандартный договор ГПХ. Предметом договора выступает конкретная задача с конечным результатом, после выполнения которой заказчик производит оплату работы.
В договор необходимо включить обязанности самозанятого сообщать об утрате статуса и своевременно передавать чек после получения оплаты. Такой подход позволяет перенести ответственность за неожиданную утрату исполнителем статуса плательщика НПД.
Компания не может обязать исполнителя выполнять действия, не предусмотренные гражданско-правовым договором. Работа с самозанятыми требует более конкретного подхода — заказчик ставит задачу, определяет сроки и оплачивает результат.
Контроль работы и документооборота
Чек от самозанятого — обязательный документ, подтверждающий правомерность отношений и позволяющий учесть расходы в налоговом учете.
Чек самозанятого является обязательным документом при работе в статусе плательщика НПД. Он подтверждает получение исполнителем оплаты от заказчика за выполненную работу. В чеках указываются реквизиты, которые в полной мере позволяют идентифицировать оказанные услуги согласно п. 6 ст. 14 Закона № 422-ФЗ.
На основании чека компания может учесть вознаграждение в расходах и доказать получение денег самозанятым. Акт выполненных работ может выступать дополнительным документом, отражающим период или дату оказания услуги для целей налогового учета расходов покупателя.
Постановление АС Волго-Вятского округа от 02.04.2024 № Ф01-961/24 подтверждает: если в чеке указаны реквизиты акта выполненных работ, такой документ в полной мере позволяет идентифицировать услуги, то есть требования закона считаются выполненными.
В мобильном приложении “Мой налог” существует функция аннулирования чеков. Некоторые исполнители злоупотребляют данной функцией для уклонения от уплаты налогов. Компании должны контролировать актуальный статус чека по ID для предотвращения таких ситуаций.
Риски переквалификации отношений
Переквалификация отношений в трудовые влечет доначисление страховых взносов, компенсацию отпусков и возмещение морального вреда работникам.
Для понимания риска переквалификации в трудовые отношения организациям и ИП следует проанализировать условия заключенных с физическими лицами договоров ГПХ. Такой анализ позволяет выявить потенциальные проблемы до возникновения претензий контролирующих органов.
Претензии к работодателям могут предъявить налоговые органы, Государственная инспекция труда и сами физические лица. Работники могут быть заинтересованы в признании договора трудовым для получения дополнительных гарантий и компенсаций.
При переквалификации отношений с работодателя взыскиваются денежные средства в счет оплаты отпуска, возмещения морального вреда, а также страховые взносы для обеспечения пенсионных прав работника. Эти суммы могут существенно превышать первоначальную экономию от использования статуса самозанятого.
Используемые нормативные акты
- Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”
- Постановление АС Волго-Вятского округа от 02.04.2024 № Ф01-961/24
- Информация УФНС России по Приморскому краю от 13 мая 2025 года
Вопросы по применению рекомендаций
Можно ли работать с самозанятым, который был уволен из организации год назад?
Нет, нельзя. Согласно подп. 8 п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ организациям и ИП запрещено сотрудничать со своими бывшими работниками в течение двух лет с момента увольнения. Нарушение этого требования создает высокий риск переквалификации отношений в трудовые.
Что делать, если самозанятый не предоставляет чек после оплаты?
Отсутствие чека от самозанятого создает серьезные риски для заказчика. Необходимо включить в договор обязанность исполнителя своевременно передавать чек после получения оплаты. При систематическом нарушении этого требования следует расторгнуть договор и найти другого исполнителя.
Как проверить, что чек от самозанятого не аннулирован?
Компании могут проверять актуальный статус чека по его ID через доступные сервисы. Рекомендуется проводить такую проверку периодически, особенно при работе с новыми исполнителями. Аннулирование чека самозанятым может свидетельствовать о попытке уклонения от налогообложения.
Можно ли требовать от самозанятого работу в офисе компании?
Такое требование создает риски переквалификации отношений в трудовые. Если самозанятые инфраструктурно зависимы от заказчика (пользуются чужими компьютерами, работают в офисе), у налогового органа возникнут вопросы. По возможности следует наладить удаленную работу.
Достаточно ли только чека для подтверждения расходов при работе с самозанятым?
Чек самозанятого является основным документом для учета расходов. Согласно постановлению АС Волго-Вятского округа от 02.04.2024 № Ф01-961/24, если в чеке указаны реквизиты акта выполненных работ, требования закона считаются выполненными. Акт может выступать дополнительным документом для уточнения периода оказания услуги.
