ФНС России утвердила, честно говоря, новую форму декларации 3-НДФЛ для отчета о заработках за 2024 год приказом от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@. Физические лица, по сути, обязаны представить декларацию до 30 апреля 2025 года, а перечислить исчисленный налог — до 15 июля 2025 года.
Обязательство декларирования возникает при продаже недвижимости до истечения минимального срока владения, получении дорогих подарков не от близких родственников, выигрышей в лотерею, доходов от аренды имущества или зарубежных источников.
При заполнении, в некотором смысле, нужно учитывать налоговую ставку 15% для доходов, превышающих 5 млн рублей, согласно п. 2.1 ст. 210 НК РФ.
Кто обязан подать декларацию 3-НДФЛ за 2024 год
Отчитаться о полученных доходах за 2024 год, между прочим, должны физические лица, которые:
- Реализовали недвижимое имущество, находившееся в собственности меньше минимального срока владения
- Получили дорогостоящие подарки от лиц, не являющихся близкими родственниками
- Выиграли денежные средства в лотерею (даже небольшие суммы)
- Предоставляли имущество в аренду другим лицам
- Получали доходы из источников за пределами Российской Федерации
Помимо обычных физических лиц, декларацию 3-НДФЛ в обязательном порядке представляют:
- Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения
- Нотариусы, осуществляющие частную практику
- Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты
- Иные лица, занимающиеся частной практикой
🔍 Пример: Гражданин Петров А.С. в июле 2024 года, к примеру, продал квартиру, которой владел 2 года (при минимальном сроке владения 5 лет). В этом случае он, естественно, должен подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля 2025 года, даже если итоговая сумма налога к уплате будет равна нулю (например, при использовании имущественного вычета).
Особенности декларирования при участии налоговых агентов
При неудержании НДФЛ налоговым агентом ответственность за декларирование ложится на налогоплательщика
Если при выплате дохода налоговый агент (работодатель, банк и т.д.), очевидно, не удержал НДФЛ и не уведомил об этом налоговую службу, физическому лицу нужно самостоятельно:
- Подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля 2025 года
- Рассчитать сумму налога к уплате
- Произвести оплату не позднее 15 июля 2025 года
В ситуации, когда налоговый агент, фактически, выполнил свою обязанность и сообщил в ФНС о невозможности удержания налога, порядок действий меняется:
- Налоговая инспекция направит налогоплательщику специальное уведомление
- Подавать декларацию в этом случае не требуется
- Оплатить указанную в уведомлении сумму НДФЛ нужно до 1 декабря 2025 года
Ответственность и способы подачи декларации
Несоблюдение установленных законодательством сроков, в любом случае, может повлечь за собой последствия для налогоплательщика:
- Штраф за непредставление декларации в срок составляет 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки (но не более 30% и не менее 1000 рублей)
- За несвоевременную уплату налога начисляются пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки
Для удобства налогоплательщиков ФНС России советует использовать электронные сервисы:
- “Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц” на официальном сайте ФНС
- Мобильное приложение “Налоги ФЛ”
Особенности заполнения декларации с учетом прогрессивной шкалы
При совокупном доходе свыше 5 млн рублей применяется повышенная ставка налога
С 2021 года в России, между тем, действует прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц. При заполнении декларации 3-НДФЛ за 2024 год нужно учитывать следующие ставки:
- 13% - для совокупного годового дохода до 5 млн рублей включительно
- 15% - для части совокупного годового дохода, превышающей 5 млн рублей
Перечень доходов, учитываемых при определении налоговой базы, установлен п. 2.1 ст. 210 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 31.12.2024).
Чек-лист по декларированию доходов за 2024 год
- Проверьте, относитесь ли вы к категории лиц, обязанных подать декларацию 3-НДФЛ
- Соберите все подтверждающие документы по полученным доходам и расходам
- Заполните декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@
- Подайте декларацию не позднее 30 апреля 2025 года
- Уплатите исчисленный налог до 15 июля 2025 года
- При получении уведомления от налогового органа произведите оплату до 1 декабря 2025 года
Используемые нормативные акты
- Приказ ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@ - утверждает форму налоговой декларации 3-НДФЛ для отчета за 2024 год
- Пункт 2.1 ст. 210 НК РФ (в редакции до 31.12.2024) - устанавливает перечень доходов, учитываемых при определении налоговой базы
- Информация ФНС России от 25 февраля 2025 года - содержит разъяснения по порядку декларирования доходов за 2024 год
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли подавать декларацию при продаже недвижимости, находившейся в собственности более минимального срока?
Нет, в этом случае доход от продажи недвижимости, по сути, освобождается от налогообложения, и подавать декларацию не требуется.
Как правильно рассчитать налог при доходах выше 5 млн рублей?
Для суммы дохода до 5 млн рублей включительно, естественно, применяется ставка 13%, для суммы превышения - ставка 15%. Например, при годовом доходе 6 млн рублей: (5 млн × 13%) + (1 млн × 15%) = 650 000 + 150 000 = 800 000 рублей.
Что делать, если налоговый агент не удержал НДФЛ с моего дохода?
Если налоговый агент не удержал НДФЛ и не сообщил об этом в налоговый орган, необходимо, конечно, самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог. Если же агент сообщил о неудержании налога, то нужно дождаться уведомления от налоговой службы и оплатить указанную сумму до 1 декабря 2025 года.
